Система оподаткування в Російській Федерації

Податкова система покликана забезпечити державу фінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних і соціальних завдань. За допомогою податків, пільг і фінансових санкцій, які є невід'ємною частиною системи оподаткування, держава впливає на економічну поведінку підприємств, створюючи при цьому рівні умови всім учасникам суспільного виробництва. Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин у народному господарстві в поєднанні з іншими економічними важелями створюють необхідні передумови для формування та функціонування єдиного цілісного ринку.

З 1 січня 1992 року в країні почала діяти податкова система, загальні принципи побудови якої визначає НК РФ. НК РФ встановлює перелік податків, зборів, мита та інших платежів, а також визначає права, обов'язки і відповідальність платників податків і податкових органів.

Сутність податкової системи РФ сформульована в ст. 6 НК РФ: "Податкова система Російської Федерації являє собою сукупність передбачених цим Кодексом федеральних, регіональних і місцевих податків, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування, сплати та застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також залучення до відповідальності та заходів відповідальності за порушення податкового законодавства ".

Податки в Росії, відповідно до НК РФ, розділені на три види залежно від рівня їх встановлення та вилучення:

  • 1) федеральні;
  • 2) регіональні;
  • 3) місцеві.

Подібна трирівнева система властива практично всім державам, які мають федеративний устрій.

Федеральні податки

Перелік, розміри ставок, об'єкти оподаткування, платники федеральних податків, податкові пільги та порядок зарахування їх до бюджету встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються па всій території країни.

До федеральних податків відносяться:

  • o податок на прибуток;
  • o акцизи на окремі групи і види товарів;
  • o податок на додану вартість;
  • o державне мито;
  • o податок на доходи фізичних осіб;
  • o податок на видобуток корисних копалин;
  • o водний податок;
  • o збір за користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами.

Регіональні податки встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій території Росії. При цьому конкретні ставки податків визначаються регіональними органами державної влади, якщо інше не встановлено законодавчими актами РФ

До регіональних податків відносяться:

  • o податок на майно організацій;
  • o транспортний податок;
  • o податок на гральний бізнес.

Місцеві податки

Конкретний механізм справляння місцевих податків встановлюється органами представницької влади муніципальних утворень.

До місцевих податків відносяться:

  • o земельний податок;
  • o податок на майно фізичних осіб.

За підсумками 2010 р серед податкових доходів федерального бюджету (100%) перше місце по доходах займає податок на видобуток корисних копалин - 43%, друге місце належить ПДВ - 41%, третє місце у податку па прибуток - 8%, четверте місце займають акцизи - 4%, а на частку інших податків припадають решта 4%.

У податкових доходах консолідованого бюджету в 2010 р лідерами є податок на прибуток (23%) і ПДФО (23%), на другому місці податки за користування природними ресурсами (19%), на третьому місці ПДВ (18%), па четвертому - майнові податки (8%), па п'ятому - акцизи (6%), а на частку інших податків припадає 3%.

До організаційних принципів чинної російської податкової системи відносяться положення, відповідно до яких здійснюються її побудова і структурна взаємодія. Крім того, організаційні принципи податкової системи обумовлюють основні напрями її розвитку та управління

Дані принципи закріплені переважно в Конституції РФ і НК РФ.

В даний час податковій системі Росії відповідають такі організаційні принципи:

  • 1) єдності;
  • 2) рухливості (пластичності); 3) стабільності;
  • 4) множинності податків;
  • 5) вичерпного переліку регіональних і місцевих податків.

Розглянемо ці принципи докладніше.

Принцип єдності податкової системи. Єдність податкової системи закріплено в ряді статей Конституції РФ, згідно з якою Уряд РФ забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики.

Принцип рухливості (пластичності) свідчить, що податок і деякі податкові механізми можуть бути оперативно змінені в бік зменшення або збільшення податкового тягаря у відповідності з об'єктивними потребами і можливостями держави.

Принцип стабільності. Згідно з принципом стабільності податкова система повинна діяти протягом ряду років аж до податкової реформи. При цьому податкова реформа повинна проводитися тільки у виняткових випадках і в строго визначеному порядку.

Принцип множинності податків включає в себе кілька аспектів, найважливішим з яких виступає таке положення: податкова система держави повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків і об'єктів оподаткування. Комбінації різних податків і оподатковуваних об'єктів повинні утворювати таку систему, яка відповідала б вимозі перерозподілу податкового тягаря по платникам.

Принцип вичерпного переліку податків. Єдиний економічний простір Росії зумовлює політику держави на уніфікацію податкових вилучень. Цій меті служить принцип вичерпного переліку регіональних і місцевих податків, які можуть встановлюватися органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.

Існуюча податкова система включає різні види податків. В основу їх класифікації покладені різні ознаки, деякі з яких ми розглянемо докладніше.

Форма обкладання. Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід і майно (пряма форма оподаткування). До непрямих податків відносяться податки на товари та послуги, оплачувані у ціні товару або включені в тариф. Власник товару і послуг при їх реалізації отримує податкові суми, які перераховує державі (непряма форма оподаткування). У даному випадку зв'язок між платником (споживачем) і державою опосередкована через об'єкт оподаткування.

Суб'єкт-платник податків. За цією ознакою визначаються:

  • - Податки з фізичних осіб (податок на майно фізичних осіб, податок на доходи фізичних осіб);
  • - Податки з організацій (податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизи);
  • - Змішані податки, які сплачують як фізичні особи, так і підприємства та організації (державне мито, земельний податок, транспортний податок).

Порядок введення податку. За цією ознакою можна виділити загальнообов'язкові податки (всі федеральні податки), а також податок па майно організацій, податок на майно фізичних осіб, земельний податок.

Рівень бюджету. Відповідно до бюджетної системою Росії податкові платежі надходять до бюджетів різних рівнів, на підставі чого податкові платежі можна підрозділити:

  • - На закріплені податки, безпосередньо і повністю надходять у конкретний бюджет або позабюджетний фонд. Серед них виділяють податки, які надходять у державний, регіональний і місцевий бюджет, а також в позабюджетні фонди;
  • - Регулюючі податки, які надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції згідно з бюджетним законодавством. На сьогоднішній день в податковій системі Росії діє кілька таких податків, наприклад податок на прибуток з підприємств і організацій, податок на доходи фізичних осіб. Суми відрахувань по таких податках, що зараховуються безпосередньо до бюджету суб'єкта РФ, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і бюджети інших рівнів, визначаються при затвердженні бюджету кожного з суб'єктів РФ.

Кожен податок містить наступні елементи: суб'єкт, об'єкт, джерело, одиницю оподаткування, податкову ставку, податковий оклад, податкові пільги.

Суб'єкт податку, або платник податків, - фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок.

Об'єкт податку - предмет, що підлягає обкладенню (дохід, майно, товари). Часто назва податку випливає з назви об'єкта, наприклад: земельний податок, транспортний податок.

Джерело податку - дохід суб'єкта (заробітна плата, прибуток, відсоток), з якого сплачується податок. За деякими податками (наприклад, податок на прибуток) і об'єкт, і джерело збігаються.

Одиниця оподаткування - одиниця виміру об'єкта (по прибутковому податок) '- це грошова одиниця країни, по земельному податку - гектар, акр).

Податкова ставка являє собою величину податку на одиницю оподаткування.

Податковий оклад - сума податку, що сплачується суб'єктом з одного об'єкта.

Податкові пільги - повне або часткове звільнення від податків суб'єкта відповідно до чинного законодавства (знижки, відрахування та ін.). Найважливішою податковою пільгою є неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта, звільнена від податку.

Залежно від побудови податків розрізняють тверді і часткові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю об'єкта. Часткові ставки виражаються у певних частках об'єкта обкладання. Встановлені в сотих частках об'єкта ставки носять назву процентних і поділяються на пропорційні та прогресивні.

Способи справляння податку. У податковій практиці існує три способи стягування податків:

  • 1) кадастровий;
  • 2) вилучення податку до отримання власником доходу (у джерела);
  • 3) вилучення податку після отримання доходу (власником по декларації).

Перший спосіб передбачає використання кадастру. Кадастр - це реєстр, який містить перелік типових об'єктів (землі, доходів), що класифікуються за зовнішніми ознаками. Він встановлює середню прибутковість об'єкта обкладання. До зовнішніх ознак відносяться, наприклад, при земельному податок розмір ділянки, кількість худоби та ін.

Вилучення податку до отримання власником доходу (у джерела) обчислюється і утримується бухгалтерією того юридичної особи, яка виплачує дохід суб'єкту оподаткування. Таким шляхом стягується, наприклад, прибутковий податок із заробітної плати.

Вилучення податку після отримання доходу (власником за декларацією) передбачає подачу платником податків у податкові органи декларації про отримані доходи.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >