З.Б. ІНСТИТУТИ ПРОФЕСІЙНОГО (КОРПОРАТИВНОГО) І ПРИВАТНОГО ПЕНСІЙНОГО СТРАХУВАННЯ ТА ФОРМУВАННЯ ЗМІШАНИХ СУСПІЛЬНО-ПРИВАТНИХ ПЕНСІЙНИХ СХЕМ

Більшість індустріально розвинених країн застосовують два види пенсійних систем:

  • - обов'язкові системи пенсійного страхування, відомі під назвою державних або основних пенсійних систем, створені за допомогою закону, і в функціонуванні яких держава відіграє ключову роль регулятора і контролера;
  • - добровільні (професійні) пенсійні системи, функціонування яких залежить від доброї волі роботодавців, а регулюючу роль відіграють об'єднання роботодавців, профспілок, спеціалізованих структур - НПФ.

Добровільні пенсійні системи, організовані за професійною ознакою, старше державних пенсійних систем, хоча в якості масових вони утвердилися після Другої світової війни слідом за створенням сучасних обов'язкових систем пенсійного страхування. Охоплення такими системами залежить від рівня пенсійного забезпечення, наданого в рамках відповідних обов'язкових систем.

Наприклад, в таких країнах, як Італія, Іспанія, Португалія, де рівень пенсійного забезпечення по основних систем є досить високим, професійні системи охоплюють досить обмежене коло осіб. У той же час в країнах Північно-Західної Європи (Нідерланди, Скандинавські країни, Великобританія), де пенсії по основних систем надаються в порівняно невисоких розмірах, охоплення працюючих професійними системами досить значний.

В ЕРС крім державного пенсійного забезпечення функціонує і система приватного пенсійного страхування, причому послед-

ють

няя може будуватися як на професійній основі, так і на основі індивідуального накопичення. Сьогодні різними системами, побудованими на принципі професійного пенсійного страхування населення, охоплено близько третини громадян країн ОЕСР. В їх коло входять додаткові професійні пенсійні системи (галузеві або корпоративні) та індивідуальні пенсійні програми, покликані забезпечити ту частину передпенсійного доходу, яка не відшкодовується обов'язковими пенсійними програмами.

Це стосується, перш за все, високо кваліфікованих працівників, яких роботодавці намагаються закріпити на своїх підприємствах, в тому числі і за допомогою додаткових професійних пенсійних систем. Для отримання особливого статусу (в першу чергу, податкових пільг) програма повинна відповідати цілому ряду запропонованих законодавством критеріїв.

Професійні схеми на відміну від державних систем пенсійного забезпечення та систем індивідуального накопичення спонсоруються роботодавцями, в них часто фінансово беруть участь працівники, причому грунтуватися вони можуть як на добровільних відрахуваннях фірм, так і на відрахуваннях, які визначаються умовами колективних договорів. Вони існують при мінімальному державному втручанні і пов'язані з порівняно низькими адміністративними витратами.

Професійні пенсійні системи можуть грунтуватися:

  • • на галузевому принципі, що характерно для європейських континентальних країн;
  • • на принципі окремої компанії, що вважається англо-американським підходом.

Пенсія, яка буде виплачуватися працівникові в майбутньому, залежить в таких системах в основному від стажу роботи і від величини його заробітку. Професійні пенсійні системи в розвинених країнах світу стають сьогодні найважливішим джерелом довгострокового фінансового капіталу, як для економіки цієї країни, так і для сусідніх держав. На відміну від ресурсів, що концентруються в розподільних пенсійних схемах, активи професійних систем використовуються порівняно вільно і незалежно від політичних цілей, які ставить той чи інший уряд. В результаті інвестиції активно йдуть в приватний сектор і дають в середньому значно більш високу віддачу, ніж державні пенсійні фонди.

Додаткові пенсії накладають додаткове фінансове навантаження на роботодавця і працівника, а обов'язковий характер участі може зробити це навантаження занадто обтяжливою. Швейцарія і Великобританія є прикладами країн з обов'язковими додатковими схемами.

Якщо додаткові схеми добровільні, але засновані на колективних договорах, ситуація дуже схожа на обов'язкові схеми, хоча вони мають радше галузевий характер.

Вирішальну роль в тому, щоб налагодити виробництво додаткових пенсійних програм привабливим для роботодавця, грає податкова політика.

Останнім часом додаткові пенсійні програми стали об'єктом регулювання в багатьох розвинених країнах. Мається на увазі забезпечення:

  • • прав учасників додаткових, особливо професійних, пенсійних програм;
  • • цільового характеру пенсійних накопичень, особливо в рамках приватних пенсійних програм.

Для захисту прав учасників пенсійних програм в ряді країн встановлюються наступні вимоги до правил програми, виконання яких дозволяє розраховувати на отримання податкових пільг:

  • • визначення максимального періоду роботи на підприємстві, після якої виникає обов'язок засновника включити працівника в пенсійну програму;
  • • наявність Вестінга, тобто закріплення за працівником пенсійних накопичень або пенсійних прав, обумовлених виплатою за нього страхових внесків роботодавцем, навіть в разі, якщо застрахований поміняє місце роботи;
  • • встановлення мінімального віку, що дає право на отримання пенсії за додатковими пенсійними програмами.

При недотриманні встановлених законодавством умов, пенсійна програма позбавляється податкових переваг. Найбільш поширеним механізмом оподаткування додаткових програм є звільнення внесків та інвестиційного доходу від податків і застосування оподаткування на етапі виплат (оподаткування додаткових пенсій). Така схема зазвичай вигідна і для самого застрахованого. Після виходу на пенсію у більшості людей знижується розмір доходу, і він, як правило, потрапляє в більш низький інтервал прогресивної шкали оподаткування. Відповідно, податок на пенсію виявляється менше, ніж податок, який вони могли б сплатити на перераховані в пенсійну програму внески.

Для забезпечення цільового характеру пенсійних накопичень національні законодавства, як правило, встановлюють жорсткі обмеження на дострокове вилучення пенсійних накопичень, яке можливо без штрафних санкцій лише в чітко обумовлених законом випадках. Такі ж обмеження накладаються і на механізм переведення пенсійних накопичень з одного пенсійного плану в інший.

З позиції організації додаткових пенсійних систем вони можуть бути поділені на чотири основні категорії:

  • - корпоративні пенсійні системи;
  • - галузеві професійні пенсійні системи (моряків, залізничників, льотчиків, металургів, шахтарів, учителів, лікарів, державних службовців, військових і т.д.);

юз

  • - національні додаткові пенсійні системи;
  • - індивідуальні добровільні особисті пенсійні плани.

Корпоративні пенсійні системи є найбільш поширеним видом додаткових пенсійних систем в приватному секторі в Великобританії, Ірландії та Німеччини. Вони зустрічаються в Данії та Іспанії, оскільки в цих країнах в кінці 1980-х рр. були надані податкові пільги з метою стимулювання розвитку таких систем.

Дані види пенсійних систем характеризуються провідною роллю роботодавців: системи організовуються за ініціативою роботодавців та вводяться в дію на основі їх рішень. Добровільний характер корпоративних систем пояснює їх частковий охоплення страхуванням найманих працівників - менше половини працівників, зайнятих в приватному секторі. В цілому вони охоплюють найбільш кваліфікованих працівників з метою їх закріплення в корпораціях.

Галузеві пенсійні системи відіграють важливу роль в Нідерландах і Данії. Вони управляються спільно представниками роботодавців і працівників та є обов'язковими для всіх працівників, зайнятих на підприємствах галузі.

Національні додаткові пенсійні системи забезпечують охоплення працівників в рамках всієї країни. Такі країни, як Франція, Швеція, Фінляндія, Греція застосовують різні схеми для організації національних додаткових пенсійних систем. При цьому, Фінляндія має дві обов'язкові додаткові пенсійні системи, які охоплюють всіх працівників, зайнятих в приватному секторі. Разом з тим вони називаються «напівдержавними», оскільки управління ними здійснюється приватними фінансовими установами.

У Франції додаткові системи ARRCO і AGIRC охоплюють відповідно всіх працівників, зайнятих в приватному секторі, і управлінців, а в Швеції система ITP - службовців.

Індивідуальні пенсійні програми широко поширені в Великобританії і Данії. Вони грунтуються на накопиченні індивідуальних заощаджень працівників, і в них не беруть участь роботодавці. У Великобританії участь в таких системах є обов'язковим в тій мірі, в якій це замінює участь у державній додаткової системі або в системі, спонсором якої є роботодавець. Працівник має можливість сплачувати внески в таку систему в більшому обсяг, ніж встановлений мінімум.

Слід зазначити, що при великому структурному і організаційному розмаїтті пенсійних систем в країнах Європейського союзу і в країнах ОЕСР, в фінансуванні пенсій переважає розподільний метод. На ньому базуються пенсійні системи в більшості європейських країн, і він переважає в Бельгії, Німеччині, Італії, Іспанії, Франції. У Великобританії, Ірландії та Нідерландах менше пенсійних інститутів, що використовують цей метод.

Як уже зазначалося, приватні додаткові пенсії відрізняються за структурою, рівню, охопленням населення і іншим параметрам. Якщо приватні додаткові схеми обов'язкові, держава може приймати рішення про категорії осіб, які підлягають включенню в пенсійні програми. Часто це означає, що всі, хто працює охоплені такими схемами.

Деякі характеристики додаткових пенсійних програм в окремих країнах представлені в табл. 12.

Основні характеристики додаткових пенсійних програм в ряді країн

Таблиця 12

Країна

Максимальний вичікувальний період

період

Вестінга

Мінімальний пеней- ційний вік

Режим оподаткування [1]

ЄЕТ

ете

ПТУ

інший

Австрія

-

а

-

X

Бельгія

0

1 рік

-

X

Канада

2 роки

2 роки

65

X

Данія

-

5 років

60

X

Німеччина

-

5 років

-

X

Ірландія

-

2 роки

50

X

Італія

-

0

б

X

Люксембург

-

10 років роботи

-

X

Нідерланди

-

1 рік

55-70

X

Норвегія

0

1 рік

67

X

Іспанія

2 роки

0

б

X

Швеція

0

0

65

X

Великобританія

2 роки

2 роки

50

X

США

2 роки

а

-

X

Правила певних пенсійних схем можуть містити положення про максимально допустимому віці для початку вилучення пенсійних накопичень або про обов'язкове розмірі щорічного вилучення. Останній визначається таким чином, щоб можна було вичерпати пенсійні накопичення протягом очікуваного періоду знаходження на пенсії (виходячи з показника очікуваної тривалості життя в певному віці).

Останнім часом у ряді країн введені в дію і окремі положення, що передбачають індексацію пенсій за додатковими пенсійними програмами. Економічні аспекти впливають на коригування пенсій у зв'язку з інфляцією. Автоматична індексація проводиться як в добровільних, так і обов'язкових схемах. Іноді відсутні юридичні норми збільшення пенсій, які вже виплачуються, наприклад, в Ірландії (добровільно) і в Нідерландах (обов'язково), хоча на практиці приймається до уваги зростання вартості життя.

У Німеччині зростання вартості життя відображаються в обліку відповідно до закону, але збільшення розміру пенсій не проводиться автоматично. Законодавство направлено на дотримання балансу інтересів роботодавців і пенсіонерів і, таким чином, дозволяє деякі зміни. У випадках фінансових труднощів збільшення розміру пенсій може бути нижче, ніж зростання вартості життя.

Цікавим об'єктом для досліджень може бути проблема пристосування суспільно-приватної схеми для вирішення питань, з якими стикаються пенсійні системи. Приватні пенсії зазвичай фінансуються на накопичувальних принципах, за винятком приватних схем Франції. Приватні схеми пропонують альтернативний тип фінансування і корисні як істотне доповнення до державних систем. Якщо рівень державних пенсій в майбутньому знизиться, приватні схеми стануть ще більш важливими. Але приватні схеми охоплюють тільки частина робочої сили, а обов'язкові схеми не можуть заповнити розрив. Зокрема, люди з низькими доходами дуже рідко охоплені приватними додатковими схемами і не в змозі робити заощадження на пенсійний період.

Життєздатність добровільних додаткових схем багато в чому залежить від бажання держави надати їм податкові пільги.

Роботодавці вважають пенсійну схему з встановленим розміром страхового внеску більш привабливою, ніж схеми до встановленого розміру пенсії. Встановлений розмір внеску мінімізує ризик підприємця і був кращим в останні роки. Для полегшення фінансового навантаження при фінансуванні державних або колективних пенсійних схем країни можуть заохочувати розвиток особистих або приватних форм пенсійного страхування таких, як заощадження. Це можна зробити, надаючи податкові переваги вказаними формами пенсійного забезпечення.

Знижується рівень державних пенсій також може змусити людей шукати інші джерела доходу після виходу на пенсію для сталого збереження їх попереднього рівня життя. Таким чином, зростає значимість індивідуального страхування.

Подібна індивідуалізація, ймовірно, торкнеться пенсійні права економічно залежних жінок, так як тільки державна пенсійна система надає специфічні пенсійні права цієї групи населення, і подібна тенденція буде збільшувати їх залежність.

У Росії за останні 25 років отримало розвиток добровільне пенсійне страхування, в якому визначальну роль відіграють корпоративні пенсійні програми працюють. Майже 80% учасників добровільного пенсійного страхування залучаються до сфери діяльності НПФ через договір з пенсійним фондом юридичної особи, співробітником якого є застрахований по даному виду пенсійного страхування. Ця тенденція особливо опукло простежується на прикладі найбільших російських компаній.

Досить розвинені корпоративні пенсійні системи є всього в двох десятках великих компаній: «Газпром», РЖД, «Транснефть», «ЛУКОЙЛ», ГМК "Норільський нікель", Магнітогорський металургійний комбінат, «Северсталь», «Сургутнефтегаз», Новолипецький металургійний комбінат і ряд інших.

У цих компаніях практично кожен працівник, який вийшов на пенсію, отримує поряд з державною ще й корпоративну пенсію, розмір якої становить 40-60% від державної пенсії.

У той же час переважна частина середніх і дрібних підприємств, а також фізичних осіб з високим рівнем доходів поки не ухвалили рішення про реалізацію корпоративних та індивідуальних накопичувальних пенсійних програм.

Аналіз чисельності і структури учасників добровільного пенсійного страхування дозволяє зробити висновок, що система пенсійного забезпечення через НПФ, незважаючи на зростання числа учасників, ще не стала поширеною, хоча спостерігаються позитивні зміни в плані динаміки підвищення недержавних пенсій.

Особливістю нинішнього етапу розвитку корпоративних програм є вдосконалення їх структури. Якщо до 2000-х рр. корпоративні програми фінансувалися виключно за рахунок внесків роботодавців, а в якості фінансової моделі були значною мірою використані пенсійні плани з визначеними виплатами, то тепер, у міру накопичення досвіду і довіри, спостерігається тенденція до розширення участі працівників в спільному фінансуванні пенсійних програм.

У галузях, де розвивається недержавне пенсійне забезпечення, пенсія, яка сплачується НПФ, становить вже значну частину в загальному пенсійному забезпеченні.

  • [1] ЄЕТ - звільнення від оподаткування внесків та інвестиційного доходу, оподаткування на етапі виплат; Ете - звільнення від оподаткування внесків і пенсій, оподаткування інвестиційного доходу; ПТУ - налогообложеніевзносов, звільнення від оподаткування інвестиційного доходу і пенсійних виплат; а - залежить від типу плану; б - залежить від пенсійного віку за системою пенсійного страхування для конкретних учасника програми. Джерело: Complementary and Private Pensions throughout the World. 2003. ISSA, INPRS.
 
Переглянути оригінал
< Попер   ЗМІСТ   ОРИГІНАЛ   Наст >