Податок на нерухоме майно та угоди з ним

Поняття і загальні положення про оподаткування нерухомості

Володіння, користування і управління об'єктами нерухомості в тій чи іншій формі пов'язано з виплатою різних податків і зборів для фінансового забезпечення діяльності держави і регулювання умов виробництва, структури народного господарства, інвестування в основні фонди й рішення багатьох інших економічних і соціальних завдань країни. Оподаткування нерухомості, як і іншого майна і доходів у Росії, будується на основі наступних принципів (табл. 23.1).

Таблиця 23.1. Сучасні принципи оподаткування нерухомого майна (ст. 3-5 НК РФ)

№ п / п

Принципи оподаткування

Основний зміст (сутність)

1

Загальність

Кожна особа має сплачувати встановлені законом податки і збори

2

Справедливість і диференціація

Рівень податкових ставок повинен враховувати фактичні можливості платника податків виходячи з вартості його нерухомого майна

Обов'язковість

Оскільки будь-яка держава не може існувати без податків, то сплата їх неминуча. При цьому для кожного платника податків повинно бути вигідніше платити, ніж не платити податки

4

Рівність

  • o Перед податком усі рівні. Податки і збори не можуть бути дискримінаційними і застосовуватися різному, виходячи з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших аналогічних відмінностей між платниками податків
  • o Неприпустима диференціація ставок податків і зборів, а також пільг залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб та місця походження капіталу

5

Економічність

Всі податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не перешкоджати громадянам у реалізації своїх конституційних прав

6

Законність

  • o Встановлення, зміна або скасування відповідних податків і зборів можливі тільки на основі законодавства РФ, суб'єктів РФ і нормативних актів представницьких органів місцевого самоврядування
  • o Чи не передбачені НК РФ податки і збори не підлягають сплаті

7

Зручність і простота

Нормативні акти про податки і збори повинні бути чітко сформовані, щоб кожен точно знав, які податки, коли і в якій сумі він повинен платити

8

Системність

По кожному податку повинні бути визначені:

  • - Платник податків і об'єкт оподаткування
  • - Податкова база і податковий період
  • - Податкова ставка і порядок обчислення податку
  • - Порядок і строки сплати податку
  • - Податкові пільги в необхідних випадках

9

Гнучкість

Податкова система повинна легко адаптуватися до змін економічних умов і суспільним потребам, забезпечувати перерозподіл ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики

10

Захист

платника податків

o Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності податкових актів трактуються

на користь платника податків

  • o Законодавчі акти, які погіршують становище платника податків, не мають зворотної сили
  • o Закони та акти, нові податки і (або) збори набирають чинності не раніше 1 січня наступного року після року їх прийняття

Оподаткування нерухомості, як і всяка особлива сфера економічної діяльності в суспільстві, має свої специфічні поняття і терміни, які повинні застосовуватися в практиці з урахуванням встановленого НК РФ змісту (табл. 23.2).

Таблиця 23.2. Основні поняття і терміни, використовувані при оподаткуванні нерухомого майна та угоди з ним

№ п / п

Поняття і терміни

Визначення

1

Податок

Обов'язковий безоплатний платіж до бюджету грошових коштів (частини вартості нерухомого майна), що належать юридичним і фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління

2

Збір

Обов'язковий внесок, сплата якого є однією з умов здійснення державними або іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій (включаючи надання певних прав або видачу ліцензій) на користь платників зборів

3

Платники податків і платники зборів

Організації та фізичні особи, які зобов'язані сплачувати відповідні податки і (або) збори

4

Об'єкт оподаткування

Майно (об'єкти нерухомості), прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, послуг) чи інше економічне підгрунтя, з яким пов'язане виникнення обов'язку але сплаті податку

5

Податкова база

Вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування

6

Податкова ставка

Величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази

7

Податковий період

Календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і сума податку

8

Податкові агенти

Особи, які зобов'язані обчислювати, утримувати у платників податків і перераховувати податки до відповідного бюджету (позабюджетний фонд)

9

Джерело доходів платників податків

Організація або фізична особа, від яких платник податків отримує податки

10

Недоїмка

Сума податку або збору, не сплачена у встановлений законом термін

11

Податкові відрахування

Зменшення податкової бази спеціальної категорії платників податків на встановлені законом суми стандартних, майнових, соціальних та професійних відрахувань (ст. 218-221 НК РФ)

12

Податкові пільги

Повне або часткове звільнення окремих категорій платників від сплати відповідних податків, зменшення податкової бази, надання податкового кредиту і т.д.

У процесі податкових відносин з приводу нерухомого майна та угод з ними на одній стороні виступають платники податків - підприємства та фізичні особи, а на іншій - податкові агенти і різні установи та організації,

виконують свої особливі функції в системі оподаткування, у тому числі:

  • o НС Росії, її підрозділи на місцях;
  • o державні органи виконавчої влади та місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи та посадові особи, які здійснюють (крім ФПС) прийом і стягування податків і (або) зборів, а також контроль за їх сплатою (збирачі податків і зборів);
  • o Міністерство фінансів РФ, фінансові органи адміністрацій країв, областей, районів і міст - при вирішенні питань щодо відстрочення та розстрочення сплати податків і зборів;
  • o органи державних позабюджетних фондів;
  • o Росфінмоніторинг та його територіальні підрозділи - у випадках порушення платниками податків податкового законодавства.

Для цілей оподаткування важливе значення має й визначення взаємозалежних юридичних і фізичних осіб, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності представляються ними осіб. До складу взаємозалежних осіб включаються організації і (або) фізичні особи, якщо:

  • o одна організація безпосередньо і (або) побічно бере участь в іншій організації у розмірі більше 20%. Частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій;
  • o одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням;
  • o особи перебувають у відповідності з сімейним законодавством РФ у шлюбі, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного.

Взаємозалежними по суду можуть бути визнані також особи та на інших підставах, якщо будуть надані докази того, що особи знаходяться під контролем іншої особи або одна особа перебуває під контролем іншої особи, який може вплинути на результати управління нерухомістю.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >