Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінансовий аналіз для менеджерів
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Управління запасами

Управління запасами - складова частина єдиної системи поточного управління оборотним капіталом, від ефективності цього процесу залежить можливість підтримки ліквідності і платоспроможності компанії. Загальним критерієм оцінки ефективності даної системи і одночасно цільовою установкою визнана мінімізація розміру витрат, пов'язаних з формуванням і використанням запасів. Ключовим завданням, яку вирішують фінансові менеджери, визнається скорочення наднормативних запасів матеріальних цінностей, які втрачають свою вартість і фактично представляють собою скарбничку "заморожених" грошових коштів. Сформована ситуація стимулює менеджерів компаній до пошуку нових методів побудови системи управління запасами на логістичних принципах як одного з найважливіших факторів підвищення ефективності бізнесу в цілому.

Під управлінням запасами розуміють контроль за рухом запасів і прийняття рішень, націлених на економію часу та коштів за рахунок мінімізації витрат з утримання запасів, необхідних для забезпечення безперебійного процесу операційної діяльності компанії.

Які економічні вигоди отримує компанія в результаті ефективного менеджменту запасів?

Ефективне управління товарно-матеріальними запасами (ТМЗ) дозволяє:

  • o зменшити виробничі втрати через дефіцит сировини і матеріалів;
  • o прискорити оборотність цієї категорії оборотних активів;
  • o звести до мінімуму надлишки ТМЗ, які збільшують вартість операцій і заморожують дефіцитні грошові кошти;
  • o знизити ризик старіння і псування товарів;
  • o знизити витрати на зберігання ТМЗ.

Поняття "запаси" є досить ємним. Цей термін застосовується як до виробленим об'єктам, так і не виробленим (природним). Загальноприйнято його застосування в таких поняттях, як запаси корисних копалин, лісові запаси (деревина на корені), запаси водних ресурсів, запаси біоресурсів та ін.

Економічна трактування поняття "запаси" вужча: під ними розуміється сукупність товарно-матеріальних цінностей (предмети праці, частину коштів праці, кінцева продукція), що знаходяться в стадії очікування вступу в процес виробничого споживання, транспортування або продажу. З точки зору бухгалтера запаси - це частина оборотних активів, що перебувають в матеріальній формі, яким може бути дана вартісна оцінка.

Основні етапи управління запасами

Процес управління запасами включає кілька етапів:

  • 1. Аналіз складу, структури, динаміки загальної величини запасів за підсумками попередніх періодів.
  • 2. Оптимізація загальної суми запасів і розміру основних груп запасів, що включаються до складу поточних активів.
  • 3. Побудова ефективних систем контролю за рухом запасів у компанії.

Поточний аналіз загальної величини запасів проводиться на базі фінансової та управлінської звітності, а також даних складського обліку.

Структура запасів аналізується в розрізі основних видів і груп з урахуванням впливу сезонних коливань на загальну величину запасів.

Ретельному аналізу піддаються обсяг і структура витрат по обслуговуванню запасів з метою їх мінімізації. У даному випадку мова йде про вартість виконання замовлення (адміністративні, транспортні, вантажно-розвантажувальні витрати) і витратах на зберігання запасів (витрати зі складування, страхуванню, пов'язані з зменшенням і старінням, податок на майно). Крім того, компанія може понести збитки, пов'язані з нестачею запасів (перебої у виробництві, втрати в обсязі реалізації продукції).

Далі проводиться аналіз і дається оцінка ефективності використання запасів. До основних показників відносяться рентабельність запасів і тривалість обороту, що розраховується в днях. Основна мета аналізу - пошук шляхів прискорення оборотності запасів за рахунок управління собівартістю реалізованої продукції (робіт, послуг) та вартістю запасів як елементу поточних активів.

Критеріями оцінки якості проведеної роботи стануть скорочення операційного циклу та підвищення рівня ліквідності компанії (докладніше див. "Аналіз фінансової звітності").

Оптимізація величини запасів. У практиці управління запасами використовується достатній арсенал методів планування та оптимізації їх величини.

Відомо, що проблема планування запасів може вирішуватися двома базовими способами організації закупівель: "від складу" (push) і "від продажів" (pull).

Система "від складу" грунтується на розрахунку нормативних розмірів запасів по кожному їх виду виходячи з характеристики швидкості обороту з досвіду минулих років. При значних коливаннях попиту система нормативів регулярно переглядається.

При використанні системи "від продажів" виробнича програма формується залежно від величини і структури цільового обсягу продажів, що, у свою чергу, визначає бюджет закупівель. У цьому випадку компанія орієнтована на ринковий попит і керується динамікою таких показників, як частка ринку, еластичність попиту за ціною та ін.

Основні методи оптимізації товарно-матеріальних запасів представлені в табл. 10.5.

Таблиця 10.5. Методи оптимізації запасів

Види запасів

Методи оптимізації

Запаси сировини і матеріалів

Нормування запасів

Визначення оптимального розміру замовлення (модель EOQ) Контроль запасів методом ABC

Незавершене виробництво

Нормування незавершеного виробництва Бюджетування виробництва

Запаси готової продукції

Нормування запасів готової продукції

Визначення оптимальної партії замовлення готової продукції

(модель EPR)

Розглянемо докладніше деякі з методів, що отримали визнання не тільки за кордоном, але і в російській практиці управління запасами.

Нормування запасів. В даний час фахівцями в галузі економіки та фінансів розроблені уніфіковані методи нормування збутових запасів (сировини, матеріалів, моторного палива, машинобудівної продукції) і оборотних коштів, вкладених у відповідні запаси. Запропоновані методичні підходи дозволяють визначити мінімально необхідний і достатній рівень запасів для підприємства, що забезпечує стійкий процес реалізації в сформованих ринкових умовах постачання, збуту та організації виробництва. Норли запасів, норми і нормативи оборотних коштів рекомендовано обчислювати на єдиній методичній основі, в один прийом, з використанням однієї і тієї ж вихідної інформації, ув'язати їх між собою і з рівнем надійності забезпечення запасом (тобто з оцінкою ступеня ризику). При цьому відповідно враховується специфіка визначення самих норм запасів, норм і нормативів оборотних коштів. Аналогічні уніфіковані методичні підходи закладені в нормування виробничих запасів і вкладених у них оборотних коштів.

Нормою запасу називається розрахункова мінімальна кількість предметів праці, яка повинна знаходитися у виробничих або торговельних підприємств для забезпечення безперебійного постачання процесів виготовлення продукції і реалізації товарів.

Норма оборотних: коштів - відносна величина, що виражає мінімальний економічно обгрунтований обсяг запасів матеріальних цінностей. Величина норми залежить від умов постачання і збуту, особливостей виробничого процесу, його тривалості, вдосконалення технологічних процесів і норм витрачання матеріалів і т.д. На підставі економічно обґрунтованих норм встановлюється норматив оборотних коштів, що представляє собою мінімально необхідну суму грошових коштів, що забезпечують формування запасів відповідно до розрахованої нормою.

При відомої нормі запасу норматив оборотних коштів визначається як добуток одноденного витрати (собівартості одноденного випуску) і норми в днях (або інших відносних одиницях) з відповідного виду нормованих активів. Одноденний витрата може бути обчислений як частка від ділення суми за відповідною статтею кошторису витрат за звітний період (місяць, квартал, рік) на кількість днів у даному звітному періоді.

При обчисленні норм запасів ресурсів використовують три групи методів:

  • o евристичні (або дослідно-статистичні);
  • o техніко-економічні;
  • o економіко-математичні.

Евристичні методи припускають використання досвіду фахівців, які вивчають звітність за попередній період, аналізують ринок і приймають рішення про розмір необхідних запасів. В якості спеціаліста виступає працівник підприємства, постійно вирішальний завдання нормування запасів. Використовуваний в цьому випадку метод називається дослідно-статистичним. До цього ж методу відноситься підхід експертних оцінок з використанням декількох фахівців.

Суть методу техніко-економічних розрахунків полягає в розчленуванні сукупного запасу залежно від цільового призначення на окремі групи, наприклад номенклатурні позиції. Далі для виділених груп окремо розраховується страховий, поточний і сезонний запаси, кожен з яких у свою чергу може бути розділений на деякі елементи. Цей метод дозволяє досить точно визначити необхідний розмір запасів, однак трудомісткість його велика.

Попит на товари або продукцію найчастіше являє собою випадковий процес, який може бути описаний методами математичної статистики. Одним з найбільш простих економіко-математичних методів визначення розміру запасу є метод екстраполяції.

Розробка норм запасу - найбільш складна частина роботи визначення потреби підприємства в оборотних коштах, тому норми можуть зберігатися кілька років, до зміни умов виробництва, постачання і збуту.

Визначення найбільш економічного (оптимального) розміру замовлення. Оптимізація основних груп запасів здійснюється за допомогою моделювання. Це стосується як виробничих запасів, так і запасів готової продукції.

Найбільш поширеною моделлю прикладної теорії логістики служить модель економічного обґрунтування розміру замовлення (Economic Ordering Quantity, EOQy. Розрахунок EOQ виробляється на основі сумарних загальних витрат Q, які можна представити у вигляді функціі2:

Витрати на придбання (Ск) визначаються вартістю одиниці продукції; у свою чергу, вартість може бути постійною або змінною при обліку оптових знижок, які залежать від обсягу замовлення.

Витрати на оформлення замовлення (С3) являють собою постійні витрати, пов'язані з розміщенням замовлення у постачальників і його транспортуванням. Витрати на зберігання запасу (Сх) відображають витрати на утримання і переробку запасу на складі; витрати включають як відсоток на інвестований капітал, так і вартість зберігання, утримання та догляду.

Втрати від дефіциту запасу (Сд) включають, по-перше, потенційні втрати прибутку через відсутність запасу, по-друге, можливі втрати через втрату довіри покупців.

При формуванні основної моделі розрахунку ЕОС1 в якості критерію оптимізації приймається мінімум загальних витрат С £, що включають витрати на виконання замовлень С3 і витрати на зберігання запасу складі Сх протягом певного періоду часу (рік, квартал тощо):

де С0 - витрати на виконання одного замовлення, руб .; А - потреба в замовляється продукт протягом даного періоду, шт .; С "- ціна одиниці продукції, що зберігається на складі, руб .; 1 - частка від ціни Сп, що припадає на витрати по зберіганню; 5 - шукана величина замовлення, шт.

Малюнок 10.3 ілюструє основні залежності: витрати на виконання замовлень із збільшенням розміру замовлення зменшуються, підкоряючись гіперболічної залежності (1); витрати на зберігання партії поставки зростають прямо пропорційно розміру замовлення (2); крива загальних витрат (3) має увігнутий характер, що говорить про наявність мінімуму, відповідного оптимальної партії 50.

Залежність витрат від розміру замовлення:

Рис. 10.3. Залежність витрат від розміру замовлення:

/ - Витрати на виконання замовлення; 2 - витрати на зберігання; 3 - сумарні витрати

Значення оптимуму 50 збігається з точкою перетину залежностей С3 і Сх. Це пояснюється тим, що абсциса точки перетину 5 знаходиться з рішення рівняння:

При інших залежностях Са = f (S) і Сх = / (S) вказане збіг може не спостерігатися, тоді застосовується процедура оптимізації.

Останній вираз отримало назву формули Уїлсона (або Вільсона). Однак така залежність припускає наявність досить великої кількості припущень:

  • o витрати на виконання замовлення С0, ціна продукції, що поставляється Сп і витрати на зберігання одиниці продукції протягом аналізованого періоду постійні;
  • o період між замовленнями (поставками) постійний, тобто Г3 = const;
  • o замовлення S0 виконується повністю миттєво;
  • o інтенсивність попиту X = S0 / T;
  • o ємність складу не обмежена;
  • o розглядаються тільки поточні (регулярні) запаси, інші види запасів (страхові, підготовчі, сезонні, транзитні і т.д.) не враховуються.

При цьому необхідно зазначити, що трактування витрат С0, пов'язаних із замовленням, на думку ряду фахівців, є дискусійною, але, як правило, до складу С0 включаються транспортно-заготівельні витрати: від витрат на укладення договору і пошуку постачальників до оплати послуг з доставки.

У той же час фахівці подчерківают1, що навіть при дотриманні всіх обмежень допущення, прийняті при виведенні формули Уїлсона, вимагають уточнення і в першу чергу складу витрат на зберігання.

Визначення оптимальної партії замовлення передбачає розрахунок середньої кількості знаходиться на зберіганні продукції. За умови, що оплата за зберігання одиниці продукції відповідає її ціні, а інтенсивність попиту на даний період постійна, використовується наступне вираз:

5 = Б / 2.

На рис. 10.4 представлений принцип отримання такої залежності, тобто якби за час Т було зроблено один замовлення, рівний потреби в продукті, що замовляється А, то в середньому на зберіганні знаходилося б А / 2 продукції і т.д.

Визначення середньої величини запасу складі

Рис. 10.4. Визначення середньої величини запасу складі

Деталізація наведених розрахунків з урахуванням введення додаткових факторів (розміру складських площ та ін.) Приведена в спеціальній літературі та підручниках з логістики.

Необхідно відзначити, що ефективність управління запасами в чому визначається якістю розробки графіка виконання замовлення.

Етапи складання графіка виконання замовлення:

Етап 1. Визначення величини запасів на поточний день з бухгалтерської і складської документації.

Етап 2. Розрахунок місячного споживання матеріалів на основі аналізу виробничої програми, ретроспективного аналізу.

Етап 3. Визначення часу зберігання матеріалів шляхом ділення поточних запасів на величину місячної потреби.

Етап 4. Визначення часу на підготовку та виконання замовлення.

Етап 5. Розрахунок точки замовлення, тобто часу, коли необхідно здійснити наступне замовлення.

Приклад 10.2

Розглянемо спрощений приклад розрахунку оптимальної партії замовлення з використанням моделі £ 0 (2. Вихідні дані:

  • 5 - витрата запасу матеріалу за період Г (5 = 2000 од .; Т = = 90 днів);
  • (2 - обсяг замовлення (число одиниць матеріалу в одній партії поставки, який змінюється від тах до 0); <2
  • - - Середній розмір замовлення;

О - витрати на виконання одного замовлення (О = 50000 руб.); С - витрати на утримання одиниці запасу (С = 200 руб.). Базові формули розрахунку вартості виконання замовлень і витрат на утримання запасів:

  • 1. Вартість виконання всіх замовлень = О o -.
  • 2
  • 2. Витрати на утримання запасів = С o -.
  • 5 Про

Загальні витрати = О o - + С o -.

Оптимальний розмір замовлення (<3опх) визначимо, використовуючи модель ЄВ (2:

2000

Кількість поставок в квартал = - = 2.

  • 1000
  • 90

Інтервал між поставками = - = 45 днів.

Таким чином, найкращими умовами для даної компанії можуть бути визнані поставки два рази на квартал з інтервалом в 45 днів при оптимальному розмірі замовлення 1000 одиниць.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук