Побудова мови бізнесу: від бухгалтерської термінології до вартісної

Немає нічого легшого, ніж бути зайнятим, і немає нічого важчого, ніж бути результативним.

Алек МакКіпзі (Маккепзі)

Звідки береться мова бізнесу?

Якщо щось зелене звивається, то це біологія, якщо щось погано пахне, то це хімія, якщо щось не працює, то це фізика, якщо це не зрозуміло, то це математика,

Якщо це марно, то це або економіка, або психологія.

Зручне керівництво до сучасній науці

Бухгалтерський облік традиційно називали мовою бізнесу. Дійсно, бухгалтерські терміни протягом багатьох десятиліть задавали понятійний апарат топ-менеджерів компанії, бухгалтерські показники кількісно висловлювали успіхи і проблеми по прийнятих рішень. Однак ситуація змінюється, і все більше нових термінів входить в обіг професійного фінансового та бізнес-мови, якою спілкуються фахівці на фінансовому та фондовому ринку і який активно транслюється на внутрішнє управління нефінансових компаній. Змінюється сам бухгалтерський облік, а також бачення компанії з боку фінансового ринку та інвесторів. Вага частіше відзначаються такі недоліки мови бізнесу, як відсутність єдиної термінології, усталених російськомовних дефініцій, превалювання англіцизмів та активне входження в обіг професійного фінансового жаргону. Далі в дужках будуть даватися загальновживані варіанти фінансових термінів та їх написання англійською мовою, щоб читачеві було зрозуміло походження популярних термінів-англіцизмів і сленгових виразів, які активно використовуються в діловому обороті. Таблиця-довідник термінів в кінці кожного розділу також дозволить скласти уявлення про специфіку сучасної мови бізнесу.

На погляд непосвячених, поняття "дані" і "інформація" - синоніми, проте менеджери чітко їх розрізняють. Дані - це "сирі" факти в кількісному і якісному відображенні, наприклад, видана касиром заробітна плата, сума утриманих податків, виписані й оплачені рахунки постачальників, укладені договори підряду і т.зв. Після обробки (фільтрації, систематизації, компановки) дані стають інформацією. Чим більше компанія, тим складніше процес збору даних і перетворення їх у потрібну для прийняття рішень інформацію. У компаніях формуються системи обробки даних. Першою традиційно виникає система обліку. Вона з'являється з перших днів створення компанії і є обов'язковою для будь-якого бізнесу (навіть неформального). Системи бухгалтерського, управлінського, податкового обліку фіксують у грошовому вираженні відбуваються в компанії події. Тому що грошова вистава є зрозумілим, легко оброблюваним для отримання інтегрованих оцінок, то облікова система традиційно лідирує серед інших. Згодом з'являються системи кадрової, маркетингової, логістичної інформації, інформації контролю якості. Особливість цих систем полягає у відображенні як кількісної, так і якісної інформації. Наприклад, по кадровій системі кількісна інформація включає в себе плинність кадрів, віковий склад, а якісна - ступінь мотивованості працівників, переваги в соціальних програмах і схемах винагороди і т.п.

Важливий крок у розвитку управління компанією - об'єднання різних систем інформації в інтегровану інформаційну систему, що одержала назву "Управлінська інформаційна система -Management Information System (MIS)". Це комплекс взаємопов'язаних підсистем, що обробляють дані з метою отримання потрібної на даний момент інформації. Характерна особливість інтегрованої системи полягає в тому, що одні й ті ж дані фіксуються в різних підсистемах і формують відповідну потребам в поточний момент інформацію як для зовнішніх, так і для внутрішніх користувачів.

Дані можуть бути зовнішніми (коли джерела розташовані ззовні компанії, наприклад дані про ринкові конкурентах і цінах, на яких вони працюють) і внутрішніми (що формуються всередині компанії, наприклад надання послуг сервісним підрозділом). В залежності від стадії життєвого циклу, розміру компанії інформаційні системи відрізняються ступенем формализованности, структурою входять підсистем, націленістю вихідних потоків на певні рівні управління (наприклад, оперативний рівень, середня ланка, топ-менеджмент, власники).

В обліковій підсистемі виділяють податковий, бухгалтерський (сьогодні частіше використовується термін "фінансовий") і управлінський облік. Підсумковими документами, які фінансові директори отримують на виході, є податкова, фінансова та управлінська звітність. Принципи бухгалтерського обліку, фінансової та податкової звітності стандартизовані. Податковий облік і звітність у всьому світі диктуються державою (податковими службами). Принципи, структура, форми управлінського обліку і звітності - вибір компанії. На етапі зародження бізнесу управлінський облік часто являє собою набір цифр в голові керівника. Далі виникає потреба в більш ретельному обліку і контролі витрат, бухгалтерських стандартів стає недостатньо. Компанії впроваджують досить складні системи обліку, адаптовані до специфіки напрямків діяльності. Велика перевага впровадженого в компанію якісного управлінського обліку-можливість приймати ефективні опeраціонние рішення і відстежувати їх реалізацію. Однак у більшості випадків це короткострокові рішення. Традиційно використовувані принципи і методи управлінського обліку не орієнтовані на розробку стратегії компанії, на можливість зіставляти різні варіанти розвитку при зміні зовнішнього середовища. Тільки в останні роки з'явився новий напрям в управлінському обліку - стратегічний управлінський облік, який дозволяє вийти за рамки короткострокового вибору.

За 1990-і рр. російські компанії істотно розвинули принципи і практику формування облікової інформації. У 2002 р відбулося чітке розмежування бухгалтерського (фінансового), податкового та управлінського обліку. Стандарти фінансового обліку РФ (Положення про бухгалтерський облік (ПБО), що розробляються Міністерством фінансів РФ) все більше наближаються до світових стандартів (міжнародним, МСБО та МСФЗ - IAS).

Податковий облік та податкова звітність не збігаються (і не зобов'язані збігатися) з фінансовою звітністю. Як приклад можна привести відображення амортизації, коли в бухгалтерському обліку РФ (ПБУ 6/01 "Облік основних засобів", затв. Наказом Мінфіну Росії від 3 березня 2001 № 26н) допускається вибір методу амортизації з чотирьох можливих (лінійного, зменшуваного залишку , списання але сумою чисел років терміну корисного використання, списання вартості пропорційно обсягу продукції (послуг)), а в податковому обліку у відповідності з Податковим кодексом РФ (НК РФ) (від 2002) допускається вибір з двох методів: лінійного і зменшуваного залишку . Істотні розбіжності за розрахунком прибутку для оподаткування та відображення у фінансовій звітності введено з 2002 р, з вступом в дію гл. 25 НК РФ. Згідно НК РФ зменшилися строки корисного використання основних засобів, що для оподаткування значно змінило прибуток. Особливо значно ці зміни торкнулися сировинні компанії. Наприклад, для "Газпрому" податкові платежі з прибутку за півроку зменшилися більш ніж у три рази. Якщо раніше машини й устаткування (наприклад, арматура для магістральних трубопроводів) амортизувалися з терміном 10-18 років, то по НК РФ з 1 січня 2002 г. Термін зменшився до 7-10 років, виросли річні амортизаційні нарахування і, як результат - зменшилася оподатковуваний прибуток. По використовуваному обладнанню також стали застосовуватися нові норми амортизації. Наприклад, для газопроводу, який за раніше прийнятим нормам повинен був амортизуватися 10 років, термін його використання за ПК РФ скоротився до семи років. Якщо на поточний момент йому виповнилося шість років, то за рік, що залишився компанія отримала можливість списати 40% залишилася вартості.

Ще одна зміна в оподаткуванні по НК РФ призвело до істотних відмінностей у податковій та фінансовій звітності - з 2002 р переоцінка основних фондів не дозволяє знижувати оподатковувану базу через амортизацію. Висновок, який на власному досвіді зробили компанії, - оподатковуваний прибуток і прибуток фінансової звітності можуть значно відрізнятися.

Для зарубіжних компаній (наприклад, в США) розбіжність між податковою та фінансовою звітністю також часто пов'язано з амортизаційними нарахуваннями. У податковому обліку компанії найчастіше використовують прискорену амортизацію, що дозволяє економити на податку на прибуток. У фінансовому обліку превалює лінійний метод амортизації, що призводить до завищення декларованої звітної прибутку в порівнянні з податковою звітністю.

Відмінності в податковому, управлінському та фінансовому обліку, а також в їх підсумкових документах (звітності) пов'язані з користувачами даної інформації. Групи користувачів істотно розрізняються як за цільовим установкам щодо функціонування компанії, так і по можливості впливати на прийняття рішень.

Фінансова звітність як узагальнюючий результат бухгалтерського (фінансового) обліку розробляється в першу чергу для власників капіталу: власного і позикового. Історично як замовників превалювали власники позикового капіталу, тому й структура звітності, і принципи відображення подій в ній підпорядковані відповіді на головне питання - чи в змозі компанія розплатитися за зобов'язаннями, чи достатньо у неї для цього грошових коштів та інших ліквідних активів. Сучасний фінансовий облік трансформується у бік врахування інтересів власників, намагається діагностувати інвестиційну привабливість компанії. Разом з тим зберігаються базові принципи, що не дозволяють оцінювати результати довгострокових рішень, а також стратегічні напрямки розвитку компанії.

У світовій практиці існують різні моделі бухгалтерського обліку, наприклад англо-американська, континентальна і південноамериканська, орієнтована в першу чергу на інтереси держави. Відмінності полягають в розробниках стандартів (незалежні від держави аудиторські організації - наприклад, у США, Великобританії або державні органи - наприклад, Мінфін Росії), в орієнтації на групи користувачів і відображення окремих операцій.

На базі фінансової інформації, представленої в стандартах фінансового (бухгалтерського) та управлінського обліку, менеджмент компанії прагне отримати відповідь на питання про ефективність діяльності компанії. Економісти розділяють поняття "результативність" і "ефективність". Результативність - характеристика процесу, що відноситься до його здатності досягати поставлених цілей. Компанія або окремий проект результативні, якщо має місце виконання поставлених цілей, які не обов'язково формулюються у фінансових показниках. Ефективність пов'язана із зіставленням ефекту з витратами, які пішли на його отримання. Може розглядатися ефективність використання окремих ресурсів, наприклад праці, довгострокових матеріальних активів. У цьому випадку використовується термін "efficiency", який відноситься до показників ділової активності, наприклад оборотності запасів, дебіторської заборгованості, продуктивності праці, фондовіддачі. Під ефективністю може розумітися відношення результату до всієї величини витрат, тоді фігурує термін "effectiveness" - віддача, прибутковість. Наприклад, віддача на власний капітал (ROE), віддача або прибутковість активів.

Податкові органи, наприклад Федеральна податкова служба РФ (ФПС Росії) також зацікавлені в оцінці фінансового стану компанії. Невідповідності фінансового становища і сплачуваних податків викликають справедливі нарікання і по внутрішньому регламенту роботи ФНС Росії припускають всебічну перевірку компанії. На сайті ФНС Росії розкриті критерії, які, на думку податкових органів, повинні дотримуватися. Серед них: податкове навантаження (співвідношення податків і виручки) не нижче середньогалузевого рівня (наприклад, для оптової та роздрібної торгівлі галузевий рівень навантаження дорівнює 3,8%); наявність прибутку для компаній з високою виручкою; рівень середньої заробітної плати (не нижче середньогалузевого); прийнятна рентабельність (допускається відхилення від середньогалузевого рівня не більше ніж на 10%).

Професійний мову фінансистів базується на розгляді компанії з трьох позицій:

  • 1) наявних активів і вкладених коштів у їх створення, можливості перевести в готівку ("відкешився") вкладений фінансовий та інтелектуальний капітал;
  • 2) генеруються активами грошових коштів (потоків), що дозволяють розплачуватися за зобов'язаннями;
  • 3) заробляємо віддачі (достатності з погляду компенсації ризику фінансових результатів).

Бухгалтери і фінансові керуючі по-різному трактують ці три позиції. Бухгалтерський погляд - більш старий, відображає специфіку використовуваних ресурсів в індустріальній економіці. Компанії "нової економіки" (високотехнологічні, інноваційні, сфери послуг) погано піддаються опису в рамках бухгалтерського (облікового) бачення. Проте бухгалтерський погляд на компанію дає хорошу базу для розуміння фінансової аналітики, є традиційним і загальновизнаним, тому доцільно почати розгляд саме з нього.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >