Навігація
Головна
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банки та банківська справа
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

План рахунків бухгалтерського обліку кредитних організацій

Структура Плану рахунків у кредитних організаціях

Бухгалтерський облік в банках ведеться за Планом рахунків, встановленому Банком Росії. З 1 січня 2013 року діє План рахунків, затверджений Положенням № 385-П, який є національним стандартом кредитних організацій. В основу Плану рахунків бухгалтерського обліку кредитних організацій покладено досвід вітчизняної банківської системи Росії з урахуванням вимог міжнародних стандартів. У розробці концепції брали участь консультанти з Міжнародного валютного фонду і представники Світового банку, але основну роботу Банк Росії провів самостійно, враховуючи особливості та своєрідність російських умов.

План рахунків кредитних організацій забезпечує максимальну прозорість і порівнянність звітності, дозволяє проводити аналіз фінансової звітності банку за такими показниками, як економічна структура, ліквідність, платоспроможність і ризики банківської діяльності.

Банківський План рахунків, на відміну від Плану рахунків Мінфіну Росії, носить обов'язковий характер. Це обумовлено необхідністю адекватного і порівнянного відображення інформації в масштабах всієї банківської системи.

В основі побудови Плану рахунків лежить ієрархічна структура - кожний наступний рівень деталізує попередній з використанням таких ознак, як форма власності, тин організації, вигляд і термін проведення операції.

У Плані рахунків прийнята наступна структура: глави, розділи, підрозділи, рахунки першого порядку, рахунки другого порядку, особові рахунки аналітичного обліку. План рахунків кредитних організацій має п'ять розділів, які відображають специфічну інформаційну модель кредитної організації.

Глава А. Балансові рахунки.

Глава Б. Рахунки довірчого управління.

Глава В. Позабалансові рахунки.

Глава Г. Похідні фінансові інструменти і термінові угоди.

Глава Д. Рахунки депо.

По кожній главі складаються окремі локальні баланси. Рахунки відкриваються по розділах і бувають першого порядку (тризначні) і другого порядку (п'ятизначні). Рахунки першого порядку вказують на номер розділу і його економічний зміст статей балансу, а рахунки другого порядку розкривають зміст рахунків першого порядку.

Розділи глав і рахунки, відповідно до вимог МСФЗ, розташовані в міру зниження ліквідності активів, капіталу і зобов'язань. План рахунків банків містить приблизно 1200 рахунків другого порядку. Нумерація рахунків дозволяє вводити додаткові номери рахунків.

У Плані рахунків існують так звані парні рахунки, за якими може змінюватися сальдо на протилежне. Допускається наявність залишку тільки на одному особовому рахунку з відкритої пари: активному або пасивному. На початку операційного дня операції починаються по особовому рахунку, що має сальдо (залишок), а при відсутності залишку - з рахунку, відповідає характеру операції. Якщо в кінці робочого дня на особовому рахунку утворюється сальдо (залишок), протилежне ознакою рахунку, тобто на пасивному рахунку - дебетове або на активному - кредитове, то воно має бути перенесено бухгалтерської проводкою на підставі меморіального ордера на відповідний парний особовий рахунок з обліку коштів. Якщо з яких-небудь причин утворилися сальдо (залишки) на обох парних особових рахунках, то необхідно в кінці робочого дня перерахувати бухгалтерським проведенням на підставі меморіального ордера меншу сальдо на рахунок з великим сальдо, маючи на увазі, що на кінець робочого дня має бути тільки одне сальдо: або дебетове, або кредитове на одному з парних особових рахунків.

Освіта в кінці дня в обліку дебетового сальдо по пасивному рахунку або кредитового з активного рахунку не допускається. Проте в деяких випадках кредитна організація приймає документи від клієнтів для списання коштів з їх розрахункових рахунків понад наявні на них коштів. Оскільки в цьому випадку виникає операція кредитування рахунку клієнта (овердрафт), то утворилося дебетове сальдо в кінці дня перераховується з розрахункових рахунків на рахунки з обліку кредитів, наданих клієнтам. Такі операції проводяться, якщо це передбачається в договорі банківського рахунку.

Ще одна особливість банківського Плану рахунків. Спеціального розділу з обліку іноземних операцій в ньому немає. Рахунки в іноземній валюті відкриваються на будь-яких рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку, де можуть враховуватися операції в іноземній валюті. При цьому облік операцій в іноземній валюті ведеться на тих самих рахунках другого порядку, на яких обліковуються операції в рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах. (Приклад: 40702 810 000 100 005 235 і 40 702 840 000100005235.) У номер особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті та дорогоцінних металах, включається тризначний код відповідної іноземної валюти або дорогоцінного металу в відповідно до Класифікація валют (ОКЛ). Рахунки аналітичного обліку в іноземній валюті можуть вестися за рішенням кредитної організації в рублях за курсом Банку Росії і в іноземній валюті або тільки в іноземній валюті.

Всі здійснюються кредитними організаціями банківські операції в іноземній валюті мають відображатися в щоденному бухгалтерському балансі тільки в рублях. Для додаткового контролю та аналізу операцій в іноземній валюті кредитним організаціям дозволяється розробляти спеціальні програми та облікові регістри.

Розглянемо характеристику глав і розділів Плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук