Навігація
Головна
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банки та банківська справа
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Правила відображення операцій по позабалансових рахунках

Однією з особливостей бухгалтерського обліку в банках є тісний зв'язок між балансовими і позабалансовими рахунками. Це, насамперед, стосується методики ведення обліку - застосування подвійного запису при реєстрації господарських операцій, що забезпечує можливість складання окремих балансів по всім главам позабалансових рахунків і включення їх у загальний баланс кредитної організації.

План рахунків кредитних організацій містить чотири глави позабалансових рахунків, в яких згруповані цінності та документи за їх економічним змістом.

Глава Б. Рахунки довірчого управління.

Глава В. Позабалансові рахунки.

Глава Г. Похідні фінансові інструменти і термінові угоди.

Глава Д. Рахунки депо.

Позабалансові рахунки також поділяються на рахунки першого і другого порядку, мають аналогічний порядок побудови номера особового рахунку і загальна кількість знаків 20.

Облік на позабалансових рахунках ведеться із застосуванням подвійного запису, так як по кожному розділі складається окремий баланс. Всі операції по позабалансових рахунках здійснюються тільки між рахунками однієї глави і всередині цих рахунків.

Для одержання балансу в главах Б, Г, Д застосовується система активних і пасивних рахунків. У главі В введені спеціальні рахунки для виконання подвійного запису: активний рахунок 99998 для кореспонденції з пасивними рахунками і пасивний рахунок 99999 для кореспонденції з активними рахунками.

Облік на позабалансових рахунках ведеться в рублях. При обліку бланків застосовується умовна оцінка: 1 штука дорівнює 1 рублю. Виняток становить глава Д. Рахунки депо, де облік цінних паперів ведеться у штуках.

Глава Б. Рахунки довірчого управління

Глава Б містить рахунки, призначені для обліку довірчих або трастових операцій. Це особлива форма розпорядження власністю за дорученням - майном, фондовими цінностями, розпорядження спадщиною, тимчасове управління справами компанії при реорганізації або банкрутство. При цьому банк може виступати засновником управління або довірчим керуючим.

Балансові рахунки глави Б відкриваються в кредитних організаціях, що виконують функції довірчих керуючих за відповідними договорами. Нумерація рахунків першого порядку починається з цифри 8.

Склад активних і пасивних рахунків глави Б представлений в табл. 13.7.

Передача активів відображається кредитною організацією - засновником управління але дебету рахунки з обліку активів, переданих у довірче управління, і але кредиту рахунків але обліку відповідних активів але вартості, але якій вони значилися на дату набрання договором довірчого управління в силу.

Таблиця 13.7

Склад активних і пасивних рахунків глави Б

Активні рахунки

Пасивні рахунки

Рахунок 801 "Каса"

Рахунок 851 "Капітал в управлінні (засновники)"

Рахунок 802 "Цінні папери в управлінні"

Рахунок 852 "Розрахунки з довірчого управлeния"

Рахунок 803 "Дорогоцінні метали"

Рахунок 853 "Процентні доходи за борговими зобов'язаннями, нараховані до реалізації або погашення"

Рахунок 804 "Кредити надані"

Рахунок 854 "Доходи від довірчого управління"

Рахунок 805 "Кошти, використані на інші цілі"

Рахунок 855 "Прибуток з довірчого управління"

Рахунок 806 "Розрахунки з довірчого управління"

Рахунок 808 "Поточні рахунки"

Рахунок 809 "Витрати з довірчого управління"

Рахунок 810 "Збиток по довірчому управлінню"

Всі зміни вартості активів, події в процесі довірчого управління, відображаються на підставі звіту довірчого керуючого на рахунку з обліку активів, переданих у довірче управління, в кореспонденції відповідно з рахунками з обліку доходів або витрат.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук