Навігація
Головна
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банки та банківська справа
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Глава В. Позабалансові рахунки

Рахунки глави В призначені для обліку цінностей і документів, прийнятих на зберігання, інкасо, комісію, а також бланків цінних паперів, інших бланків, вкладних книжок, банківських розрахункових карт та ін.

Позабалансові рахунки цієї глави за економічним змістом розділені на активні і пасивні. В обліку операції відображаються методом подвійного запису із застосуванням двох технічних рахунків: активні рахунки кореспондують з рахунком 99999, пасивні - з рахунком 99998, при цьому рахунки 99998 і 99999 ведуться тільки в рублях. Подвійний запис може також здійснюватися шляхом перерахування сум з одного активного позабалансового рахунку на інший активний рахунок або з одного пасивного рахунку - на іншій пасивний рахунок. Глава В включає шість розділів (табл. 13.8), які починаються з цифри 2.

Таблиця 13.8

Розділи глави У

Назва розділу

Номери

рахунків

Розділ 2. Неоплачений статутний капітал кредитних організацій

906

Розділ 3. Цінні папери

907,908

Розділ 4. Розрахункові операції та документи

909-912

Розділ 5. Кредитні та лізингові операції, непередбачені зобов'язання та непередбачені вимоги

913-915

Розділ 6. Заборгованість, винесена за баланс

916-918

Розділ 7. Кореспондуючі рахунки

99998, 99999

Розділ 2. Неоплачений статутний капітал кредитних організацій.

Рахунки розділу призначені для обліку неоплаченої частини номінальної вартості акцій, розміщених з розстрочкою платежу, в кредитних організаціях, створених у формі акціонерного товариства, неоплаченої вартості часток (їх частин) статутного капіталу - в кредитних організаціях, створених у формі товариства з обмеженою (додаткової) відповідальністю .

Розділ 3. Цінні папери.

На рахунках цього розділу враховуються бланки цінних паперів:

  • - Бланки власних цінних паперів, призначених для розповсюдження, - рахунок першого порядку 907 "Нерозміщені цінні папери";
  • - Бланки цінних паперів інших емітентів - рахунок 908 "Цінні папери інших емітентів". Рахунки призначені для обліку бланків цінних паперів, отриманих за договорами комісії або доручення для продажу першим власникам.

Бланки цінних паперів враховуються в умовній оцінці: 1 рубль за 1 бланк. Всі рахунки розділу активні.

Розділ 4. Розрахункові операції та документи.

У розділ включені рахунки з обліку розрахункових операцій і документів, розрахунків по обов'язкових резервах, операцій з валютними цінностями, а також облік різних цінностей і документів.

Рахунок першого порядку 909 "Розрахункові операції" включає активні рахунки другого порядку з обліку картотеки розрахункових документів:

  • - Рахунок 90901 "Розрахункові документи, що чекає акценту для оплати, які очікують дозволу на проведення операцій" для обліку сум, що надійшли для оплати розрахункових документів, чекаючих акцепту. В аналітичному обліку кредитної організації ведеться картотека (К 1) за розрахунковими документами, що очікують акцепту для оплати, з відкриттям особових рахунків за термінами платежу;
  • - Рахунок 90902 "Розпорядження, нс сплачені в строк" для обліку сум розрахункових документів, не оплачених вчасно при відсутності або недостатності коштів на рахунку платника. В аналітичному обліку кредитної організації ведуться картотека (К 2) та особові рахунки, що відкриваються на кожного платника;
  • - Рахунок 90904 "Не сплачені в строк розрахункові документи через відсутність коштів на кореспондентських рахунках кредитної організації" для заліку сум розрахункових документів, не оплачених вчасно при відсутності або недостатності коштів на кореспондентському рахунку кредитної організації. В аналітичному обліку Банку Росії ведуться картотека (К 3) та особові рахунки по кожній кредитної організації.

Розділ 5. Кредитні та лізингові операції, непередбачені зобов'язання та непередбачені вимоги.

Рахунки цього розділу призначені для обліку отриманого забезпечення наданих кредитів і активів, переданих в забезпечення.

На відповідних рахунках другого порядку рахунки 913 "Забезпечення, отримане за розміщеними коштами, і умовні зобов'язання" ведеться облік отриманого забезпечення наданих кредитів, депозитів та інших розміщених коштів, цінних паперів, отриманих з операціям, скоюваних на поворотній основі, умовних зобов'язань некредитного характеру, виданих гарантій та поручительств. Також рахунок 913 призначений для обліку невикористаних кредитних ліній та лімітів з надання коштів у вигляді овердрафту і під ліміт заборгованості.

Для обліку балансової вартості цінних паперів, дорогоцінних металів і майна, переданих в забезпечення за залученими коштами, отриманих гарантій і поручительств, невикористаних кредитних ліній та лімітів на отримання міжбанківських коштів та номінальної вартості придбаних прав вимог у розділі передбачено активний рахунок 914 "Активи, передані в забезпечення за залученими коштами, і умовні вимоги кредитного характеру ".

Розділ 6. Заборгованість, винесена за баланс.

Розділ складається з трьох основних рахунків:

  • - Рахунок 916 "Заборгованість за процентними платежами по основному боргу, що не списаному з балансу" для відображення нарахованих відсотків по які списаним з балансу кредитами, депозитами та інших розміщених коштах. Відповідно до вимог Банку Росії нараховуються відсотки за розміщеними коштами по балансу нс проводяться, а відображаються за позабалансовим рахунком 916;
  • - Рахунок 917 "Заборгованість за процентними платежами по основному боргу, списаному через неможливість стягнення" для відбиття неотриманих відсотків по списаної через неможливість стягнення заборгованості за кредитами, депозитами та інших розміщених коштах;
  • - Рахунок 918 "Заборгованість за сумою основного боргу, списана через неможливість стягнення" для відображення списаних матеріальних цінностей та дебіторської заборгованості за рахунок резервів на можливі втрати.

Розділ 7. Кореспондуючі рахунки.

Розділ містить два спеціальних рахунку:

  • - Активний рахунок 99998 "Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису";
  • - Пасивний рахунок 99999 "Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису".

Зазначені рахунки застосовуються для відображення операцій по позабалансових рахунках методом подвійного запису. Облік операцій за цими рахунками ведеться тільки в рублях. Застосування рахунків 99998 і 99999 викликано необхідністю балансування уніграфіческой записи на позабалансових рахунках для отримання балансів по чолі В.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук