Облік фінансових вкладень
У результаті вивчення даної глави студент повинен:
знати
- • основи організації обліку фінансових вкладень на підприємстві;
- • методологію бухгалтерського обліку фінансових вкладень;
- • порядок віддзеркалень фінансових вкладень у фінансовій звітності компанії;
- • порядок оцінки фінансових вкладень при прийнятті їх до бухгалтерського обліку;
- • основні податкові аспекти бухгалтерського обліку фінансових вкладень;
вміти
- • складати бухгалтерські проводки по основних операціях, пов'язаних з фінансовими вкладеннями організації;
- • розраховувати первісну (фактичну) вартість фінансових вкладень в акції, облігації та інші види цінних паперів;
- • визначати фінансовий результат за операціями, пов'язаними з фінансовими вкладеннями підприємства;
- • користуватися нормативними правовими актами, що регулюють бухгалтерський облік фінансових вкладень в Російській Федерації;
володіти
- • навичками і вміннями документаційного та інформаційного забезпечення фінансових вкладень підприємства в різні активи;
- • вміннями та навичками використання бухгалтерської інформації для цілей управління економічним суб'єктом.
Фінансові вкладення як об'єкт бухгалтерського обліку
Фінансові вкладення - це вкладення організації в активи з метою отримання додаткових доходів у вигляді процентів, дивідендів або приросту вартості активів, а також це інвестиції в цінні папери інших організацій.
В умовах ринкової економіки в цих операціях присутній фактор ризику, але при продуманому розумному вкладенні інвестицій організація може отримувати вельми значний прибуток.
За економічним змістом фінансові вкладення поділяються:
- 1) на кошти, вкладені інвестором в придбання цінних паперів інших організацій;
- 2) внески в статутні капітали інших організацій;
- 3) позики, надані іншим організаціям;
- 4) грошові кошти та інше майно, що передається у вигляді вкладів основнимучаснику простого товариства на основі договору про спільну діяльність.
За термінах вкладення коштів розрізняють:
- 1) короткострокові інвестиції (на термін менше одного року);
- 2) довгострокові інвестиції (на термін більше одного року).
Найбільш поширеним видом фінансових вкладень підприємства є фінансові вкладення в цінні папери. Власник цінних паперів отримує дохід від її володіння і розпорядження. Дохід від володіння цінним папером може бути отриманий різними способами. До них відносяться:
- - Фіксований процентний платіж;
- - Ступінчаста процентна ставка;
- - Плаваюча ставка відсоткового доходу;
- - Дохід від індексації номінальної вартості цінних паперів;
- - Дохід за рахунок знижки (дисконту) при купівлі цінного паперу;
- - Дохід у формі виграшу по позиці;
- - Дивіденд.
Для обліку фінансових вкладень передбачено активний рахунок 58 "Фінансові вкладення".
Сальдо рахунку показує сумарну величину фінансових вкладень організації в різні активи.
Оборот по дебету показує інвестиції у фінансові активи, зроблені організацією в звітному періоді.
Оборот по кредиту показує повернуту (погашену) вартість фінансових вкладень організації в звітному періоді.
До рахунку 58 "Фінансові вкладення" можуть бути відкриті субрахунки:
- 58/1 "Паї й акції";
- 58/2 "Боргові цінні папери";
- 58/3 "Надані позики";
- 58/4 "Внески за договором простого товариства".
Облік за рахунком 58 "Фінансові вкладення" ведеться за видами фінансових вкладень та об'єктам, у яких здійснено ці вкладення (організаціям - продавцям цінних паперів, організаціям-позичальникам).
Побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про короткострокових і довгострокових фінансових вкладеннях, необхідних для складання бухгалтерської звітності.
