Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський фінансовий облік
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік касових операцій

У результаті вивчення даної глави студент повинен:

знати

  • • основи організації та ведення касових операцій в Російській Федерації;
  • • порядок документування та обліку касових операцій;

вміти

  • • складати бухгалтерські проводки за типовими касових операціях;
  • • розраховувати ліміт грошових сум каси;
  • • користуватися нормативними правовими актами, що регулюють бухгалтерський облік і звітність за касовими операціями;
  • • складати касову звітність;

володіти

  • • навичками і вміннями документаційного та інформаційного забезпечення підприємства про операції, пов'язані з рухом грошових коштів на підприємстві;
  • • вміннями та навичками використання бухгалтерської інформації для цілей управління економічним суб'єктом.

Порядок ведення касових операцій

З 1 січня 2012 року діє нове Положення про порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, який скасував старий порядок, що діяв з 1993 р

Грошові кошти організацій знаходяться в касі у вигляді готівки і грошових документів на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і на відкритих особливих рахунках, чекових книжках і т.д.

Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:

  • - Точний, повний і своєчасний облік коштів і операцій з їх руху;
  • - Контроль за наявністю грошових коштів і грошових документів, їх збереженням і використанням;
  • - Контроль за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни; виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.

Порядок зберігання і витрачання грошових коштів у касі встановлено Положенням про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації, затвердженим ЦБ РФ від 12 жовтня 2011 № 373-П. Відповідно до зазначеного Положення організації незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.

Організації проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими організаціями, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, встановлювані ЦБ РФ відповідно до законодавства РФ. Але в деяких випадках розрахунки проводяться шляхом видачі з каси готівкових грошових сум.

Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.

Готівкові гроші, отримані організаціями в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку.

Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. Письмові договори про повну матеріальну відповідальність може бути укладено організацією з працівниками, що досягли 18-річного віку і займають посади або виконують роботи, безпосередньо пов'язані зі зберіганням, обробкою, продажем, відпусткою, перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих їм цінностей.

Відповідно до колишнім порядком ведення касових операцій керівники організацій були зобов'язані обладнати для каси ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, і забезпечити зберігання грошей у приміщенні каси, а також при доставці грошей з банку і здачі їх в банк. Усі готівкові гроші і грошові документи повинні були зберігатися у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення робочого дня повинні були закриватися ключем і опечатуватися печаткою касира. Один примірник ключів повинен був зберігатися в касира, а інший в сейфі у керівника організації. Доступ до приміщення каси стороннім особам був суворо заборонений. У приміщення каси могли входити крім касира - керівник організації та головний бухгалтер, як правило, для проведення перевірки каси.

У новому Положенні немає вимог по обладнанню спеціальної касової кімнати. Заходи щодо забезпечення збереження грошових коштів при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок проведення перевірок фактичної наявності грошей визначаються юридичною особою, індивідуальним підприємцем.

Однак вимоги, встановлені банком раніше, представляються нам як раціональні, яких слід дотримуватися при організації роботи каси в сучасних умовах.

У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого підприємством ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів.

Величина ліміту залишку готівки в касі залежить від специфіки діяльності організації та обсягу щоденної касової виручки. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом п'яти робочих днів в період виплати заробітної плати робітникам, посібників, стипендій, пенсій, премій. Всю готівку понад ліміт підприємства зобов'язані здавати в банк на розрахунковий рахунок. При цьому допускається перевищення касового ліміту у вихідні, неробочі та святкові дні, якщо для компанії ці дні є робочими (наприклад, торговельні та постачальницько-збутові організації). Величина ліміту відображається в наказі (розпорядженні) керівника організації.

Якщо організація не прийняла заходів щодо встановлення ліміту залишку грошових коштів в касі, ліміт залишку грошей у касі вважається нульовим, а не здана в строк організацією в банк готівка - понадлімітною.

Перевищення ліміту грошових коштів каси тягне за собою накладення адміністративних штрафів: на посадових осіб від 4000 до 5000 руб .; на юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 Колпь РФ).

При здійсненні готівкових розрахунків, пов'язаних з продажем товарів (робіт, послуг) юридичним та фізичним особам, приймання готівки в касу має проводитися з обов'язковим застосуванням контрольно-касової техніки.

При розрахунках з постачальниками і покупцями організації повинні дотримуватися встановленого граничний розмір розрахунків готівкою в Російській Федерації між юридичними особами по одній угоді.

Згідно вказівкою ЦБ РФ від 20 червня 2007 р № 1 843-У розрахунки готівкою між юридичними особами, а також між юридичною особою і громадянином, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, між індивідуальними підприємцями, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, в рамках одного договору, укладеного між зазначеними особами, можуть вироблятися в розмірі, що не перевищує 100 000 руб.

Відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів та касирів.

До організацій, що не дотримуються порядок ведення касових операцій та роботи з готівкою, застосовуються заходи відповідальності, передбачені законодавством РФ. Так, наприклад, незастосування контрольно-касової техніки у встановлених законом випадках тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 1500 до 2000 руб .; на посадових осіб - від 3000 до 4000 руб .; на юридичних осіб - від 30 000 до 40 000 руб.

Раніше ЦБ РФ покладав на обслуговуючі банки обов'язок не рідше одного разу на два роки перевіряти в організаціях дотримання порядку ведення касових операцій. Матеріали перевірок оформлялися довідкою за формою № 0408026 (додаток № 8 до Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, затвердженим ЦБ РФ від 5 січня 1998 № 14-П).

Починаючи з січня 2012 р обов'язок з перевірки ведення підприємствами порядку ведення касових операцій покладено на податкові органи.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук