Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський фінансовий облік
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік операцій по рахунках організації

У результаті вивчення даної глави студент повинен:

знати

  • • сутність, цілі і зміст бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків в сучасних умовах господарювання;
  • • основи організації та ведення безготівкових розрахунків в Російській Федерації;
  • • систему нормативного регулювання бухгалтерського обліку безготівкових операцій в Російській Федерації;

вміти

  • • складати бухгалтерські проводки за безготівковими операціями;
  • • користуватися нормативними та правовими актами, що регулюють бухгалтерський облік безготівкових операцій в Російській Федерації;

володіти

  • • навичками і вміннями документаційного та інформаційного забезпечення господарюючого суб'єкта про операції за безготівковими розрахунками;
  • • вміннями та навичками використання бухгалтерської інформації для цілей управління економічним суб'єктом.

Облік операцій по розрахунковому рахунку організації

Організації, як правило, здійснюють свої грошові розрахунки за зобов'язаннями перед кредиторами та контрагентами шляхом безготівкових розрахунків через розрахункові і (або) валютні рахунки в банках.

Для ведення різного роду безготівкових розрахунків кожна організація може відкривати в банківських установах кілька розрахункових, валютних та інших рахунків.

Для відкриття розрахункового рахунку та укладення договору банківського рахунку організація зобов'язана надати в банк такі документи:

  • - Заява на відкриття рахунку встановленого зразка;
  • - Нотаріально завірені копії статуту організації;
  • - Довідку з податкового органу про реєстрацію організації як платника податків;
  • - Копії документів про реєстрацію як платників внесків до Пенсійного фонду та Фонду обов'язкового медичного страхування;
  • - Картку із зразками підписів керівника, його заступника та головного бухгалтера з відбитком печатки організації;
  • - Копію наказів про призначення керівника і головного бухгалтера організації.

При відкритті розрахункового рахунку з організацією укладається договір банківського рахунку, в якому відображаються перелік банківських послуг з розрахункового та касового обслуговування організації, умови розміщення коштів на рахунку організації, права та обов'язки сторін та ін.

Для проведення розрахункових операцій кожна кредитна організація, розташована на території РФ і має ліцензію ЦБ РФ на здійснення банківських операцій, відкриває за місцем свого знаходження одна кореспондентський рахунок у підрозділі розрахункової мережі ЦБ РФ. Номери розрахункових та кореспондентських рахунків банків складаються з 20 цифрових знаків.

При відсутності протягом двох років грошових коштів на рахунку клієнта і операцій за цим рахунком банк вправі відмовитися від виконання договору банківського рахунку, попередивши у письмовій формі про це клієнта. Договір банківського рахунку вважається розірваним після закінчення двох місяців з дня направлення банком такого попередження, якщо на рахунок клієнта протягом цього терміну не надійшли грошові кошти.

При здійсненні розрахункових операцій організації повинні керуватися формами безготівкових розрахунків та типовими документами, встановленими ЦБ РФ.

В даний час передбачено такі форми розрахунків:

  • - Розрахунки платіжними дорученнями;
  • - Розрахунки по інкасо;
  • - Розрахунки по акредитиву;
  • - Розрахунки чеками;
  • - Розрахунки у формі переказу грошових коштів на вимогу одержувача коштів (пряме дебетування);
  • - Розрахунки у формі переказу електронних грошових коштів.

Розрахунки платіжними дорученнями застосовуються організаціями-платниками при списанні коштів зі свого рахунку і їх перерахування на рахунок отримувача коштів. Платіжні доручення використовуються для здійснення поточних платежів, пов'язаних із здійсненням підприємством фінансово-господарської та виробничої діяльності: з метою оплати за придбані оборотні і необоротні активи, виконані роботи, надані послуги; в цілях оплати податків і зборів до бюджету, а також перерахувань внесків у позабюджетні фонди соціального страхування; з метою повернення кредиту, позик і відсотків по них, а також в інших цілях.

При недостатності коштів на рахунку організації списання грошових коштів з рахунку здійснюється в послідовності, обумовленою ст. 855 ГК:

  • 1) за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
  • 2) за виконавчими документами, що передбачають видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці осіб, які працюють за трудовим договором;
  • 3) але платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором, а також з відрахувань до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування і Фонд обов'язкового медичного страхування;
  • 4) за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету;
  • 5) за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
  • 6) за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.

Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходження документів.

Таким чином, з розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці і майбутні відрядження та адміністративно-господарські витрати. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з нього банк проводить на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (платіжних доручень, грошових чеків, оголошень на внесок готівкою). Виняток становлять платежі, що стягуються у безспірному порядку за рішенням актів органів державної влади, арбітражного суду.

У безспірному порядку списують платежі, не внесені в строк до бюджету, платежі за виконавчими листами.

У безакцептному порядку оплачують рахунки енергопостачальних організацій, оскільки такі розрахунки здійснюються за тарифами, що встановлюються державою. Обсяги енергоспоживання встановлюються за даними приладів комерційного обліку, або за даними встановленої потужності.

Розрахунки по інкасо. Платежі, що стягуються в примусовому або безакцептному порядку, носять інкасових характер. Дана форма розрахунків являє собою банківську операцію, за допомогою якої банк за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.

Розрахунки за інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог і інкасових доручень.

Оплата платіжних вимог може проводитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку).

Оплата інкасових доручень проводиться без розпорядження платника, тобто у безспірному порядку.

Платіжні вимоги та інкасові доручення пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, що обслуговує отримувача коштів (стягувача). Банк-емітент, прийняв на інкасо розрахункові документи, приймає на себе зобов'язання доставити їх за призначенням. Дане зобов'язання, а також порядок і терміни відшкодування витрат з доставки розрахункових документів відображаються в договорі банківського рахунку.

При розрахунках за акредитивом банк, що діє за розпорядженням платника про відкриття акредитива і відповідно до його вказівок, зобов'язується здійснити переказ грошових коштів одержувачу коштів за умови подання одержувачем коштів документів, передбачених акредитивом та підтверджують виконання інших умов аккредитивного договору, або надає повноваження іншому банку на виконання акредитива.

Відкриття акредитиву здійснюється банком-емітентом на підставі заяви платника про відкриття акредитива, що складається в порядку, встановленого банком.

Банками можуть відкриватися такі види акредитивів:

  • - Покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані);
  • - Відкличні та безвідкличні (можуть бути підтвердженими).

При перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива.

При надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку банку-емітента в межах суми акредитива або вказує в акредитиві інший спосіб відшкодування виконуючому банку сум, виплачених за акредитивом відповідно до його умовами.

Відзивним є акредитив, який може бути змінений або скасований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем коштів і без будь-яких зобов'язань банку-емітента перед одержувачем коштів після відкликання акредитива.

Безвідкличним визнається акредитив, умови якого можуть бути змінені або скасовані виконуючим банком тільки за згодою одержувача коштів.

Платежі за акредитивами провадяться в безготівковому порядку шляхом перерахування суми акредитива на рахунок отримувача коштів.

При розрахунках за акредитивом платник представляє в банк-емітент два примірники заяви на відкриття акредитива. Форму заяви на відкриття акредитива банк-емітент розробляє самостійно.

На підставі заяви на відкриття акредитива банк-емітент складає акредитив на бланку за формою, затвердженою банком-емітентом на підставі Положення про правила здійснення переказу грошових коштів, затвердженого ЦБ РФ від 19 червня 2012 року № 383-П.

Виконуючий банк перевіряє достовірність і справжність акредитива і ставить до відома одержувача коштів (постачальника) про відкриття на його ім'я акредитива.

Постачальник, виконуючи умови отриманого акредитива, здійснює відвантаження товарів, продукції, матеріалів за укладеними між покупцем і постачальником договорами поставки.

Для отримання грошових коштів по акредитиву одержувач коштів подає до виконуючого банку відвантажувальні та інші документи, передбачені умовами акредитива. Сума грошових коштів, що виплачуються постачальнику за акредитивом, зараховується на його розрахунковий рахунок платіжним дорученням виконуючого банку.

Розрахунки чеками. Чеком визнається цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю.

Чекодавцем є юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків. Чекодавець не вправі відкликати чек до закінчення встановленого строку для пред'явлення до оплати.

Чекодержателем є юридична особа, на користь якої виданий чек, а платником є банк, в якому знаходяться грошові кошти чекодавця.

Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються нормами ЦК, а форма чека визначається банком самостійно. Термін дії виписаного чека становить 10 днів, не рахуючи дня його виписки.

Розрахунки у формі переказу грошових коштів на вимогу одержувача коштів (пряме дебетування).

Отримувачем коштів може бути банк, у тому числі банк платника. При здійсненні безготівкових розрахунків у формі переказу грошових коштів на вимогу одержувача коштів застосовується платіжна вимога, інше розпорядження отримувача коштів.

Якщо одержувачем коштів є банк, списання коштів з банківського рахунку клієнта-платника при наявності заздалегідь даного акцепту (згоди на оплату) платника може здійснюватися банком відповідно до договору банківського рахунку на підставі складеного банком банківського ордеру.

Розрахунки у формі переказу електронних грошових коштів здійснюються відповідно до Федеральним законом від 27 червня 2011 № 161-ФЗ "Про національну платіжну систему" і договорами з урахуванням вимог Положення про правила здійснення переказу коштів. Відповідно до вищезгаданими документами в облікову практику введено два ключових поняття - "електронний засіб платежу" і "електронні грошові кошти".

Електронний засіб платежу - засіб і (або) спосіб, що дозволяють клієнту оператора з переказу грошових коштів складати, засвідчувати і передавати розпорядження з метою здійснення переказу грошових коштів у рамках застосовуваних форм безготівкових розрахунків з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, електронних носіїв інформації, у тому числі платіжних карт, а також інших технічних пристроїв.

Електронні грошові кошти - грошові кошти, які надані однією особою іншій особі без відкриття банківського рахунку, для виконання грошових зобов'язань особи, що надала кошти, перед третіми особами. При цьому не є електронними грошовими коштами грошові кошти, отримані організаціями, що здійснюють професійну діяльність на ринку цінних паперів, клірингову діяльність і (або) діяльність з управління інвестиційними фондами, пайовими інвестиційними фондами та недержавними пенсійними фондами.

Переказ грошових коштів, за винятком перекладу електронних грошових коштів, здійснюється у строк не більше трьох робочих днів починаючи з дня списання коштів з банківського рахунка платника або з дня надання платником готівкових грошових коштів з метою переказу грошових коштів без відкриття банківського рахунку.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук