Облік розрахунків за кредитами і позиками
Порядок оформлення кредитів і позик регулюється договорами кредиту та позики відповідно до гл. 42 ГК. Основні відмінності в умовах договору кредиту та позики представлені в табл. 12.1.
Кредит (ст. 819 ЦК) оформляється кредитним договором, за яким банк або інша кредитна організація надає грошові кошти позичальникові на певний термін і певні цілі, на поворотній основі, в розмірі та на умовах, передбачених кредитним договором, зі сплатою відсотків.
Позика (ст. 807 ЦК) оформляється договором позики або будь-яким іншим документом, що засвідчує передачу позикодавцем грошових коштів або речей позичальникові у власність з поверненням тієї ж суми або такої ж кількості речей того ж роду і якості, зі сплатою або без сплати відсотків залежно від умов договору.
Таблиця 12.1
Відмінні особливості договору кредиту та позики
Договір кредиту |
Договір позики |
1. Кредитор |
|
Кредит можуть надавати тільки кредитні організації, що мають ліцензію ЦБ РФ на здійснення кредитних операцій (ст. 819 ЦК) |
Позика можуть надавати будь-які організації та фізичні особи (ст. 807-808 ЦК) |
2. Форма договору |
|
Договір кредиту повинен бути укладений у письмовій формі. При недотриманні письмової форми кредитний договір вважається недійсним (ст. 820 ЦК) |
Підтвердженням укладеного договору позики може бути будь-який документ (договір, розписка, вексель, облігація), що засвідчує передачу позикодавцем грошових коштів або речей (ст. 807 ЦК) |
3. Предмет договору |
|
Предметом кредитного договору можуть бути тільки гріш (ст. 819 ЦК) |
Предметом договору позики можуть бути як гроші, так і майно (ст. 807 ЦК) |
4. Строк договору |
|
Термін повернення кредиту повинен бути встановлений договором (ст. 821 ЦК) |
Термін повернення позики може бути не встановлений договором або може бути визначений моментом вимоги, в цьому випадку сума позики повинна бути повернена протягом 30 днів з дня пред'явлення позикодавцем вимоги про повернення позики, якщо інше не передбачено договором (ст. 810 ЦК) |
5. Возмездность договору |
|
Договір кредиту є оплатним, тобто передбачає сплату відсотків (ст. 819 ЦК) |
Договір позики передбачається оплатним, тобто зі сплатою відсотків, якщо безоплатний характер не встановлений договором. При відсутності в договорі умови про розмір відсотків вони визначаються ставкою ЦБ РФ на день сплати позичальником суми боргу (ст. 809 ЦК) |
Класифікація кредитів
Кредити та позики розрізняють залежно від терміну, на який вони надані, та їх форми.
Залежно від терміну надання кредити і позики можуть бути:
- - Короткострокові - з терміном надання не більше року;
- - Довгострокові - з терміном надання понад року.
Залежно від форми надання кредити і позики можуть бути:
- - У грошовій формі;
- - Натуральній формі.
Відповідно до ГК розрізняють кредити наступних видів: банківський, товарний, комерційний.
Банківський кредит (ст. 819 ЦК) - договір, що передбачає надання позичальникові грошових коштів банком на певний термін і на певні цілі, на поворотній основі, в розмірі та на умовах, передбачених кредитним договором, зі сплатою відсотків.
Товарний кредит (ст. 822 ЦК) - договір, який передбачає обов'язок одного боку надати іншій стороні речі, визначені родовими ознаками, на поворотній (оплатної) основі. До такого договору застосовуються правила, передбачені договором позики, тобто позичальник зобов'язаний повернути точно такі ж речі, такої ж кількості та якості при настанні терміну, зазначеного в договорі товарного кредиту.
Комерційний кредит (ст. 823 ЦК) - договір, який передбачає обов'язок одного боку передати у власність іншій стороні грошові кошти або речі, в тому числі у вигляді авансу, передоплати, відстрочки, розстрочки оплати за продані товари, роботи, послуги. На відміну від договору товарного кредиту, за договором комерційного кредиту у позичальника виникає обов'язок сплатити поставлені товари.