Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський фінансовий облік
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік розрахунків з бюджетом по основних місцевих податках

Стосовно до організаціям до місцевих податків відносять земельний податок і податок на майно фізичних осіб.

Розрахунки по земельному податку повинні проводитися відповідно до гл. 31 НК і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Платниками земельного податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок.

Не визнаються об'єктами оподаткування:

  • - Земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства РФ;
  • - Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Росії, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
  • - Земельні ділянки зі складу земель лісового фонду;
  • - Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду.

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування.

Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства РФ.

Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, пропорційно його частці у спільній частковій власності.

Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, в рівних частках.

Платники податків - організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування.

Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або довічного успадкованого володіння.

Податковим періодом визнається календарний рік.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і не можуть перевищувати:

  • 1) 0,3% від кадастрової вартості земельних ділянок:
    • - Віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
    • - Зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу або придбаних (наданих) для житлового будівництва;
    • - Придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
    • - Обмежених в обороті відповідно до законодавства РФ, наданих для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
  • 2) 1,5% від кадастрової вартості інших земельних ділянок.

Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки, а також в залежності від місця розташування об'єкта оподаткування стосовно до муніципальних утворень, включеним до складу внутрішньоміської території міста федерального значення Москви в результаті зміни її меж, у разі якщо відповідно до закону міста федерального значення Москви земельний податок віднесений до джерел доходів бюджетів зазначених муніципальних утворень.

Податковим кодексом передбачені пільги для окремих категорій платників податків земельного податку. Наприклад, звільняються від оподаткування:

  • - Організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функції;
  • - Організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;
  • - Релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;
  • - Загальноросійські організації інвалідів, серед членів яких інваліди становлять не менше 80%, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності;
  • - Організації, статутний капітал яких повністю складається з внесків організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для виробництва та (або) реалізації товарів (робіт, послуг);
  • - Установи, єдиними власниками майна яких є загальноросійські організації інвалідів, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам;
  • - Організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів та ін.

Сума земельного податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

Порядок і строки сплати земельного податку встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Для цілей бухгалтерського обліку земельний податок включається до складу витрат по звичайних видах діяльності організації або у складі його інших витрат.

У разі коли земельна ділянка використовується у виробничих цілях, суми платежів по земельному податку відносяться на витрати виробництва (рахунки 20 "Основне виробництво", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж") в кореспонденції з кредитом рахунка 68 "Розрахунки за податками і зборів ".

У разі коли земельна ділянка не використовується у виробничих цілях, суми платежів по земельному податку відносяться до інших витрат організації та відображаються за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" і кредитом рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах".

Перерахування земельного податку до бюджету відображається в обліку за дебетом рахунка 68 "Розрахунки з податків і зборів" в кореспонденції з кредитом рахунка 51 "Розрахункові рахунки".

Приклад. Припустимо, що організація має ділянку землі на праві постійного (безстрокового) користування і використовує його для виробничих цілей. Податкова ставка, встановлена нормативним правовим актом місцевої влади, становить 1,5%. Кадастрова вартість ділянки землі за станом на 1 січня 2013 складає 600 тис. Руб.

Річна сума земельного податку становитиме: 600000 руб. × 1,5% = 9000 руб.

Па суму нарахованого податку буде зроблено запис:

Д 20 "Основне виробництво";

До 68 "Розрахунки по податках і зборах" - 9000 руб.

На суму сплаченого податку буде зроблено запис:

Д 68 "Розрахунки з бюджетом по податках і зборах";

До 51 "Розрахункові рахунки".

Для цілей податкового обліку земельний податок відноситься до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, і включається до витрат організації, що враховуються при обчисленні податку на прибуток.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук