Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський фінансовий облік
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Умовний витрати (дохід) з податку на прибуток

Постійні податкові зобов'язання (активи), відстрочені податкові активи і відкладені податкові зобов'язання враховуються при формуванні поточного податку на прибуток (ТНС), визнаного відповідно до ПБО 18/02 податком на прибуток для цілей оподаткування.

Для визначення поточного податку на прибуток повинна визначатися поточний прибуток на основі коригування бухгалтерського прибутку (збитку). З цією метою в облікову практику введено новий об'єкт бухгалтерського обліку - умовний витрата {умовний дохід) з податку на прибуток, під яким розуміється сума податку на прибуток, який визначається виходячи з облікового прибутку (збитку) і відображена у бухгалтерському обліку незалежно від суми оподатковуваного прибутку ( збитку).

Умовний витрата з податку на прибуток (УРПП) дорівнює величині, яка визначається як добуток облікового прибутку (БП), сформований у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену чинним податковим законодавством на звітну дату:

УРНП = БП × 20%: 100%.

Умовний дохід з податку на прибуток (УДНП) дорівнює величині, яка визначається як добуток бухгалтерського збитку (БУ), сформованого в звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством та діє на звітну дату:

УДНП = БО × 20%: 100%.

Сума нарахованого умовного витрати з податку на прибуток за звітний період відображається у бухгалтерському обліку наступного записом:

Д 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний витрата з податку на прибуток";

До 68 "Розрахунки по податках і зборах".

Сума нарахованого умовного доходу з податку на прибуток за звітний період відображається у бухгалтерському обліку записом:

Д 68 "Розрахунки по податках і зборах";

До 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний витрата з податку на прибуток".

Величина умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, скоригована на суми постійного податкового зобов'язання (активу), з урахуванням збільшення або зменшення відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання звітного періоду, дозволяє визначити поточний податок на прибуток, який і визнається податком на прибуток для цілей оподаткування.

Поточний податок на прибуток (ТНС) можна визначити за такою формулою:

ТНП = + (-) УРНП + ПНО - ПНА + (-) ВОНА - (+) ВОНО.

З 2008 р з ПБО 18/02 виключено поняття поточного податкового збитку, який означав величину, протилежну поточного податку на прибуток.

За податковим законодавством сума податку на прибуток не може бути негативною величиною.

Згідно з п. 8 ст. 274 ПК у разі якщо сума видатків, врахованих у звітному (податковому) періоді, перевищує суму доходів, то податкова база визнається рівною нулю і, отже, податок на прибуток також дорівнює нулю.

Так як сума податку в збитковому періоді дорівнює нулю, то і в бухгалтерському обліку не може бути нарахована від'ємна сума податку на прибуток, яка в колишній редакції називалася поточним податковим збитком.

У бухгалтерській звітності поточний податок на прибуток повинен бути відображений по рядку 2 410 "Поточний податок на прибуток" звіту про фінансові результати.

У звіті про фінансові результати величина умовного витрати (доходу) з податку на прибуток не відбивається.

На підставі даних, наведених у звіті про фінансові результати, величина умовного витрати з податку на прибуток визначається за наведеною вище формулою.

На підставі отриманих даних формується чистий прибуток (збиток) звітного періоду, яка відображається по рядку 2 400 звіту про фінансові результати і обчислюється у вигляді різниці між сумою прибутку до оподаткування (бухгалтерської прибутку і збитку) і сумою умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток , скоригованого на суму постійних податкових зобов'язань (активів).

При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення постійних податкових зобов'язань (активів), відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань, умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток буде дорівнює поточного податку на прибуток.

Поточний податок на прибуток за кожний звітний період має визнаватися в бухгалтерській звітності як зобов'язання, що дорівнює сумі неоплаченої величини податку.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук