Кінцевий фінансовий результат
Балансовий прибуток (збиток) являє собою кінцевий фінансовий результат, виявлений за звітний період на підставі бухгалтерського обліку з урахуванням проведених по всіх регістрах обліку всіх господарських операцій організації та оцінки статей балансу.
Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності та інших доходів і витрат.
Кінцевий фінансовий результат діяльності організації в звітному році формується на рахунку 99 "Прибутки і збитки". До рахунку 99 відкриваються субрахунки обліку прибутків і збитків, умовного витрати з податку на прибуток, умовного доходу з податку на прибуток, постійних податкових зобов'язань та активів.
Протягом звітного року за кредитом рахунка 99 "Прибутки і збитки" відображають прибутки (доходи) організації, а за дебетом - збитки:
- - Прибуток або збиток від звичайних видів діяльності - в кореспонденції з рахунком 90 "Продажі";
- - Сальдо інших доходів і витрат - в кореспонденції з рахунком 91 "Інші доходи і витрати";
- - Суми нарахованого умовного витрати з податку на прибуток, постійних зобов'язань, а також суми належних до сплати податкових санкцій - в кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків і зборів".
Зіставленням кредитового і дебетового оборотів рахунка 99 "Прибутки і збитки" за звітний період виявляється кінцевий фінансовий результат звітного періоду.
Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 "Прибутки і збитки" закривається (виробляється реформація балансу). При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку (збитку) звітного року списується з рахунку 99 "Прибутки і збитки" в кредит (дебет) рахунки 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".
При цьому в бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:
Д 90/9 "Прибуток (збиток) від продажу";
До 99 "Прибутки і збитки" - відображено прибуток від продажів;
Д 99 "Прибутки і збитки";
До 90/9 "Прибуток (збиток) від продажу" - відбито втрати від продажів;
Д 91/9 "Сальдо інших доходів і витрат";
До 99 "Прибутки і збитки" - відображено прибуток за іншими доходами;
Д 99 "Прибутки і збитки";
До 91/9 "Сальдо інших доходів і витрат" - відбито втрати по інших витрат;
Д 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний витрата";
До 68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок "Податок на прибуток" - нарахований умовний витрата з податку на прибуток;
Д 68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок "Податок на прибуток";
До 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний дохід" - нарахований умовний дохід з податку на прибуток;
Д 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Постійне податкове зобов'язання";
До 68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок "Податок на прибуток" - нараховано постійне податкове зобов'язання;
Д 68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок "Податок на прибуток";
До 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Постійний податковий актив" - нарахований постійний податковий актив;
Д 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Податкові санкції";
До 68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок "Податкові санкції" - нараховані податкові санкції;
Д 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Постійне податкове зобов'язання";
До 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Податкові санкції" - відображено податкові санкції як постійне податкове зобов'язання.
Далі в кінці року закриваються субрахунку рахунку 99 "Прибутки і збитки" записами:
Д 99 "Прибутки і збитки";
До 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Постійне податкове зобов'язання" - закривається субрахунок обліку постійних податкових зобов'язань;
Д 99 "Прибутки і збитки";
До 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний витрата" - закривається субрахунок обліку умовного витрати з податку на прибуток;
Д 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний дохід";
До 99 "Прибутки і збитки" - закривається субрахунок обліку умовного доходу з податку на прибуток.
Далі заключними записами грудня проводиться реформація балансу:
Д 99 "Прибутки і збитки";
До 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - відображена в обліку нерозподілений (чиста) прибуток звітного періоду;
Д 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)";
До 99 "Прибутки і збитки" - відображено непокритий збиток звітного періоду.
