РОЗДІЛ 2. Міжнародне і російське страхове законодавство

У результаті освоєння матеріалу глави 2 студент повинен:

знати

  • • основи міжнародного страхового законодавства;
  • • основні закони, що регулюють страхову діяльність в Російській Федерації;

вміти

• застосовувати страхове законодавство у вирішенні завдань організації та проведення страхового андеррайтингу;

володіти

  • • чинної нормативно-правовою базою страхування;
  • • методами аналізу договору і правил страхування.

Ключові терміни: страхове законодавство; оподаткування страховиків; оподаткування страхувальників; страховий нагляд; страховий договір; істотні умови договору; застрахований; вигодонабувач; суброгация.

Система правового регулювання страхової діяльності в Росії

Страхування, особливо в соціальній сфері, зачіпає практично все населення країни. У страхових компаніях та позабюджетних страхових фондах концентруються величезні кошти, призначені для виплат страхувальникам. Від дотримання фінансових зобов'язань, прийнятих страховиками, залежить фінансове благополуччя мільйонів людей. Збереження страхових фондів та їх цільове використання, дотримання взаємних зобов'язань страховиків і страхувальників вимагають жорсткого і постійного контролю і регулювання, які, у свою чергу, повинні спиратися на закони та інші нормативні документи.

Для ефективного розвитку будьякої галузі ринкового господарства, в тому числі і страховий, необхідна відповідна йому цивільно-правова основа, взаимоувязанная за змістом, принципам і формі на всіх рівнях ринкового господарства: від державного рівня до рівнів виробника і споживача.

У Росії, як і в деяких європейських країнах (наприклад, у Німеччині), формується триступенева система регулювання страхового ринку:

  • Цивільний і Податковий кодекси;
  • спеціальні закони про страхову діяльність;
  • нормативні акти уряду і міністерств в області страхування.

Правове регулювання страхових відносин охоплює права і обов'язки всіх учасників страхової діяльності та форми їх взаємовідносин.

Правові відносини, що регулюють процес страхування, відносяться до сфери цивільного права. В якості об'єктів страхових відносин виступають майнові інтереси, пов'язані зі збереженням майна і фінансового становища, а також нематеріальних особистих благ людини: його життя, здоров'я, працездатності. Особисті блага людини не мають ціни, але їх втрата призводить або до непередбачених витрат (наприклад, на лікування), або до різкого погіршення якості власного життя і життя близьких, при втраті працездатності та в разі смерті годувальника. Відновлення колишнього якості життя може бути оцінений в грошах. Ця сума і є основою для розрахунку страхової суми при страхуванні життя і в особистому страхуванні.

Нормативна база по страхуванню, що визначає його види і регулююча фінансово-господарську діяльність страхових компаній і їх стосунки зі страхувальниками та іншими учасниками страхової справи, включає кілька кодексів (цивільний, митний, торговельного мореплавства, повітряний, податковий, трудової та ін.) І більше 50 федеральних законів. Ця база часто змінюється у зв'язку з мінливої економічною ситуацією в Росії.

Основні законодавчі акти у страхуванні: гл. 48 "Страхування" частини другої Цивільного кодексу Російської Федерації (ГК РФ) і вже відомий нам Закон РФ "Про організацію страхової справи в Російській Федерації".

Закон РФ "Про організацію страхової справи в Російській Федерації" дає основні визначення учасників страхової справи і встановлює вимоги до них, а також до державного нагляду за страховою справою.

Види обов'язкового соціального страхування регулюються Федеральним законом від 16.07.1999 № 165-ФЗ "Про основи обов'язкового соціального страхування" (в ред. Від 11.07.2011 № 200-ФЗ) і своїми власними законами, які будуть розглянуті нижче.

Відносини у страховій справі регулюються також іншими федеральними законами, указами Президента РФ, постановами Уряду РФ, наказами Міністерства фінансів РФ та іншими нормативними актами, прийнятими відповідно до Закону РФ "Про організацію страхової справи в Російській Федерації".

Страхова діяльність практично у всіх країнах перебуває під наглядом держави. Це визначається двома важливими обставинами. По-перше, держава зацікавлена у розвитку страхування, так як воно вирішує важливі народногосподарські завдання, забезпечуючи компенсацію збитків і поповнюючи інвестиційні ресурси. По-друге, страхувальники потребують захисту, оскільки вони довіряють страховим компаніям свої гроші, не будучи, найчастіше, в змозі зробити висновок про надійність своїх вкладень.

Для реалізації системи державного регулювання страхової діяльності в Росії Указом Президента РФ в лютому 1992 була утворена Федеральна служба Росії з нагляду за страховою діяльністю - Росстрахнадзор. На нього були покладені функції контролю за дотриманням вимог законодавства у сфері страхування та регулювання цієї діяльності за допомогою ліцензування, ведення єдиного реєстру страхових і перестрахувальних організацій, реєстрації страхових брокерів. У 1996 р функції Росстрахнадзора були передані Департаменту страхового нагляду Міністерства фінансів РФ. У 2004 р страховому нагляду було повернуто статус Федеральної служби, однак нормотворчі функції у сфері страхування залишилися у Мінфіну Росії. У 2011 р Федеральна служба з нагляду увійшла до складу Федеральної служби з фінансових ринків (далі по тексту - ФСФР, страховий нагляд). З вересня 2013 функції страхового нагляду передані Центральному банку РФ згідно з Федеральним законом від 23.07.2013 № 251-ФЗ "Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з передачею Центральному банку Російської Федерації повноважень з регулювання, контролю і нагляду у сфері фінансових ринків ".

Система державного страхового нагляду в сучасній Росії спирається на діючу систему законодавства, яка включає загальні правові акти, спеціальне страхове законодавство і комплект підзаконних актів та відомчих нормативних документів, прийнятих у межах компетенції різними органами виконавчої влади. Державний нагляд за діяльністю суб'єктів страхової справи здійснюється з метою дотримання ними страхового законодавства, попередження і припинення порушень учасниками відносин, регульованих страховим законодавством, забезпечення захисту прав і законних інтересів страхувальників, інших зацікавлених осіб і держави, ефективного розвитку страхової справи.

Згідно ст. 31 Закону РФ "Про організацію страхової справи в Російській Федерації" попередження, обмеження і припинення монополістичної діяльності та недобросовісної конкуренції на страховому ринку забезпечується федеральним антимонопольним органом відповідно до антимонопольним законодавством РФ. В даний час ці функції забезпечуються Федеральною антимонопольною службою відповідно до антимонопольним законодавством РФ, а також Федеральним законом від 27.06.2006 №135-Ф3 "Про захист конкуренції" (в ред. Від 30.12.2012 № 318-Φ3).

Ліцензування діяльності суб'єктів страхової справи, згідно ст. 32 Закону РФ "Про організацію страхової справи в Російській Федерації", здійснюється на підставі їх заяв та документів, поданих відповідно до Закону РФ "Про організацію страхової справи в Російській Федерації".

У Росії оподаткування страховиків, як і інших господарюючих суб'єктів, регулюється частиною 2 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) (Федеральний закон від 05.08.2000 № 117-ФЗ, в ред. Від 07.05.2013 № 94-ФЗ). Стаття 149 частини 2 НК РФ встановлює, що надання послуг зі страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями, а також з недержавного пенсійного забезпечення недержавними пенсійними фондами не обкладається податком на додану вартість (ПДВ). Проте є важливий виняток: в подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ зазначено, що страхове відшкодування за договорами страхування на випадок неплатежу за поставлену продукцію слід включати в оборот, оподатковуваний ПДВ, якщо реалізація такої продукції оподатковуються даним податком.

Згідно ст. 284 НК РФ податкова ставка на прибуток страховиків встановлюється у розмірі 24%.

Оподаткування страхувальників також регулюється частиною 2 НК РФ і різна для громадян і юридичних осіб.

Згідно з п. 2 ст. 208 НК РФ страхові виплати фізичним особам при настанні страхового випадку відносяться до їхніх доходів і повинні обкладатися податком на доходи фізичних осіб. При визначенні податкової бази для оподаткування страхових виплат діють обмеження, передбачені ст. 213 гл. 23 НК РФ.

  • 1. Не оподатковуються страхові виплати з обов'язкових видів страхування.
  • 2. Не оподатковуються страхові виплати за довгостроковими (не менше 5 років) договорів страхування життя та за договорами пенсійного страхування, якщо ці договори не передбачають виплат протягом 5 років, крім смерті застрахованої і настання пенсійного віку.
  • 3. Не оподатковуються страхові виплати за договорами страхування життя на термін менше 5 років, якщо суми страхових виплат не перевищують сум, внесених фізичними особами страхових внесків, збільшених на суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Росії на дату укладення зазначених договорів.
  • 4. Не оподатковуються страхові виплати за договорами, які передбачають відшкодування шкоди життю, здоров'ю та медичних витрат (за винятком оплати санаторно-курортних путівок).
  • 5. Не оподатковуються страхові виплати за договорами майнового страхування, якщо страхові виплати не перевищують ринкової вартості втраченого майна або його ремонту (відновлення).

При визначенні бази для обчислення страхових внесків, згідно п. 5 частини 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" (в ред. Від 07.06.2013 № 108- ФЗ), не підлягають обкладенню страховими внесками для платників страхових внесків суми страхових платежів (внесків):

  • 1) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником страхових внесків у порядку, встановленому законодавством РФ;
  • 2) суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб;
  • 3) суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами на надання медичних послуг працівникам, укладається на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають ліцензії на надання медичних послуг, видані відповідно до законодавства РФ;
  • 4) суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи;
  • 5) суми пенсійних внесків платника страхових внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення.

Оподаткування страхувальників - юридичних осіб проводиться інакше: через включення в їх витрати витрат на страхування, згідно закритому переліку таких витрат, наведеним у НК РФ, і відповідного зменшення податкової бази по податку на прибуток. Не всі витрати на страхування можна відносити до витрат.

Згідно ст. 255 і 263 НК РФ витрати страхувальника на особисте страхування, включаючи пенсійне та медичне, відносяться до витрат на оплату праці, а витрати на обов'язкове і добровільне страхування майна та відповідальності - до інших витрат. Витрати, в цілях оподаткування, визнаються такими у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми їх оплати (п. 1 ст. 272 НК РФ).

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >