Оподаткування підприємств

Система податків і зборів в Російській Федерації

Під податковою системою розуміється вся сукупність податків і зборів, порядок їх встановлення, справляння та скасування на території Російської Федерації. Податкова система Російської Федерації, введена з 1 січня 1992 р функціонує відповідно до Податковим кодексом РФ, що визначив перелік податків і зборів в країні, їх основи, а також порядок обчислення і сплати до бюджету.

У ст. 8 НК РФ податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій.

Підприємства в Російській Федерації зобов'язані сплачувати податки і збори, передбачені Податковим кодексом РФ (ст. 13, 14, 15, 18).

Так, на 1 жовтня 2011 році в Російській Федерації встановлено сім федеральних податків і зборів, трьох регіональних і один місцевий податок, які зобов'язані сплачувати підприємства.

Федеральні податки

  • (1) податок на додану вартість;
  • (2) акцизи;
  • (3) податок на прибуток організацій;
  • (4) податок на видобуток корисних копалин;
  • (5) водний податок;
  • (6) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
  • (7) державне мито.

Регіональні податки

  • (1) податок на майно організацій;
  • (2) транспортний податок;
  • (3) податок на гральний бізнес.

Місцеві податки

(1) земельний податок.

У російській податковій системі передбачені також спеціальні податкові режими, застосовувані підприємствами певних масштабів і галузей приналежності:

  • (2) єдиний сільськогосподарський податок;
  • (3) спрощена система оподаткування;
  • (4) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
  • (5) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;

Законодавство про податки і збори включає в себе Податковий кодекс РФ (НК РФ) та прийняті відповідно до нього федеральні податкові закони. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори складається із законів про податки суб'єктів Російської Федерації, прийнятих відповідно до НК РФ. Нормативні правові акти муніципальних утворень про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до НК РФ.

Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

  • (1) об'єкт оподаткування;
  • (2) податкова база;
  • (3) податковий період;
  • (4) податкова ставка;
  • (5) порядок обчислення податку;
  • (6) порядок та строки сплати податку.

У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.

Спеціальні податкові режими встановлюються в НК РФ і застосовуються у випадках і порядку, передбачених НК РФ й іншими актами законодавства про податки і збори.

Акти законодавства про податки і збори набирають чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування і не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку.

Чинним законодавством РФ не передбачена можливість встановлення податків та зборів, не названих в НК РФ.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >