Федеральні податки, сплачувані підприємствами

Податок на прибуток організацій. Порядок обчислення і сплати податку визначено главою 25 НК РФ.

Платниками податків податку визнаються:

  • (1) російські організації;
  • (2) іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у РФ.

Об'єктом оподаткування з податку визнається прибуток, отриманий платником податку.

Доходи і витрати платника податків враховуються в грошової формі. Платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат. При визначенні податкової бази також враховуються доходи, отримані російською організацією від джерел за межами РФ.

Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню. Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового) періоду на основі даних податкового обліку. Доходи, отримані в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Банку Росії.

Дохід від реалізації надає собою виручку від реалізації товарів (робіт, послуг).

До позареалізаційних доходів відносяться доходи від пайової участі в інших організаціях; доходи у вигляді штрафів, пені або інших санкцій за порушення договірних зобов'язань; суми відшкодування збитків або шкоди; дохід від здачі майна в оренду або суборенду; доходи у вигляді безоплатно отриманого майна і т.д.

Основна податкова ставка з 1 січня 2009 р становить 20% (2% - федеральна складова, 18% - регіональна складова, яка може бути знижена до 13,5%). Для іноземних організацій, нс пов'язаних діяльністю в РФ через постійне представництво, встановлена пільгова ставка в розмірі 10% - за доходами, отриманими від використання, утримання або здавання в оренду транспортних засобів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевірок. Особливий порядок застосування податкових ставок установлена за доходами, отриманими у вигляді дивідендів. 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземним організаціям, 9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських та іноземних організацій російськими організаціями.

Податковим періодом з податку визнається календарний рік.

Звітними періодами з податку зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, вважаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.

Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Якщо інше не встановлено НК РФ, сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податку самостійно.

За підсумками кожного звітного (податкового) періоду, якщо інше не передбачено НК РФ, платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду. Протягом звітного періоду платники податку визначають суму щомісячного авансового платежу.

Платники податків мають право перейти на визначення щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку, що підлягає обчисленню. У цьому випадку обчислення сум авансових платежів проводиться платниками податків виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця.

Сума авансових платежів, що підлягає сплаті до бюджету, встановлюється з урахуванням раніше нарахованих сум авансових платежів. Платник податків має право перейти на сплату щомісячних авансових платежів виходячи з фактичного прибутку, повідомивши про це податковий орган не пізніше 31 грудня року, що передує податковому періоду, в якому відбувається перехід на цю систему сплати авансових платежів. При цьому система сплати авансових платежів не може змінюватися платником податку протягом податкового періоду.

Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період.

Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше строку, визначеного для подання податкових декларацій за відповідний звітний період. Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного періоду.

Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого виробляється обчислення податку.

За підсумками звітного (податкового) періоду суми щомісячних авансових платежів, сплачених протягом звітного (податкового) періоду, зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. Авансові платежі за підсумками звітного періоду зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.

Платники податків незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації.

Платники податків (податкові агенти) подають податкові декларації (податкові розрахунки) не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Платники податків, обчислюється суми щомісячних авансових платежів з фактично одержаного прибутку, подають податкові декларації у строки, встановлені для сплати авансових платежів.

Податкові декларації (податкові розрахунки) за підсумками податкового періоду подаються платниками податків (податковими агентами) не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >