Акцизи

Порядок обчислення і сплати податку визначено главою 22 НК РФ.

Підакцизними товарами є: спирт етиловий; алкогольна продукція; тютюн; легкові автомобілі і мотоцикли; автомобільний бензин; дизельне паливо та ін.

Платниками податків акцизів визначені:

  • (1) організації;
  • (2) індивідуальні підприємці;
  • (3) особи, визнані платниками податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон.

Об'єктами оподаткування є:

  • (1) реалізація на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів;
  • (2) передача на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів для власних потреб;
  • (3) передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів;
  • (4) ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ і ін.

Не підлягають оподаткуванню акцизами деякі операції, зокрема:

  • (1) передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації іншого;
  • (2) експорт підакцизних товарів;
  • (3) первинна реалізація конфіскованих підакцизних товарів на промислову переробку та ін.

При реалізації платником податку підакцизних товарів податкова база визначається залежно від ставок, встановлених щодо цих видів товарів. Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизних товарів:

  • (1) по товарах, на які встановлено тверді ставки, - обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні;
  • (2) по товарах, на які встановлено адвалорні ставки, - вартість реалізованих підакцизних товарів.

Податковий період - календарний місяць.

Ставки податку єдині на всій території Росії і розділяються на два види: тверді, встановлювані в абсолютній сумі на одиницю обкладання; адвалорні, встановлювані у відсотках до вартості підакцизних товарів. Ставки акцизів змінюються щодня, вони передбачені ст. 193 НК РФ, тому необхідно постійно відслідковувати ці зміни.

Величина акцизу визначається платником податку самостійно. Сума акцизу в регістрах бухгалтерського обліку повинна бути виділена окремим рядком, так як обчислення акцизу розрахунковим шляхом за цими документами не проводиться. Якщо платник податків не веде окремого обліку товарів і сировини, оподатковуються за різними ставками, застосовується максимальна ставка по всіх товарах.

При обчисленні суми акцизу відрахування підлягають: (а) суми акцизу, сплачені платником податку при придбанні або ввезенні в РФ підакцизних товарів, надалі використаних як сировина для виробництва підакцизних товарів; (б) суми акцизу в разі повернення або відмови від підакцизних товарів покупцем;

(в) суми акцизу, обчислені з сум авансових чи інших платежів в рахунок оплоти майбутніх поставок, та ін. Якщо сума акцизу, сплачена постачальникам, виявиться більше суми акцизу, нарахованого за реалізованими товарами, вона підлягає заліку в рахунок платежів наступних податкових періодів, а якщо не була зарахована, то підлягає поверненню платнику податків.

Податок по підакцизних товарах сплачується там, де ці товари виробляються. При цьому платники податків повинні подати до податкового органу за місцем своєї реєстрації податкову декларацію в строк не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним.

Податок на видобуток корисних копалин

Порядок обчислення і сплати податку визначено главою 26 НК РФ. Податки на видобуток корисних копалин покликані регулювати процеси природокористування та питання охорони природи.

Платниками податків податку вважаються організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр.

Об'єктом оподаткування визнають видобуток корисних копалин з надр як на території Російської Федерації, так і на території, що знаходиться під юрисдикцією Росії. До них відносять: товарний вугілля і горючі сланці; торф; нафту; газовий конденсат; товарні руди; гірничо-хімічна сировина (фосфоритові руди, калійні і магнієві солі тощо); сировину рідкісних металів; сировина, яка використовується в будівельній індустрії (гіпс, крейда, пісок, галька, гравій тощо); каменесамоцвітна сировину (топаз, бірюза і т.п.); концентрати, що містять дорогоцінні метали; сіль харчова; природні лікувальні мінеральні води.

Нс визнається об'єктом оподаткування видобуток загальнопоширених корисних копалин індивідуальним підприємцем безпосередньо для особистого споживання.

Платник податків визначає податкову базу як вартість видобутих корисних копалин окремо по кожному виду видобутої корисної копалини. Кількість встановлюється прямим або непрямим методом. Прямий метод передбачає застосування вимірювальних засобів і враховує їх фактичні втрати. Суть непрямого методу полягає в тому, що кількість обчислюється розрахунковим шляхом виходячи з показників вмісту корисної копалини в витягує з надр мінеральній сировині. Оцінка вартості видобутих корисних копалин визначається платником податку самостійно одним із таких способів:

  • (1) виходячи зі сформованих у платника податку за соотвстствующій податковий період сум реалізації без урахування субсидій;
  • (2) виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період сум реалізації видобутої корисної копалини;
  • (3) виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин.

Податковим періодом з цього податку визнається календарний місяць.

Сума податку за здобутим корисних копалин обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

Сума податку, що підлягає сплаті за підсумком податкового періоду, сплачується не пізніше 25-го числа місяця, наступного за закінченням податкового періоду.

Податкова декларація подається платником податків до податкових органів за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків не пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

Мінімальний розмір ставки податку - 3,8% встановлений на калійні солі, газовий конденсат оподатковується за найвищою ставкою - 17,5%, ставки податку передбачені ст. 342 НК РФ.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >