Навігація
Головна
 
Головна arrow Політекономія arrow Економічна теорія
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Сутність і природа податків

Основним джерелом покриття державних витрат є податки, сутність і природа яких розкриваються в різних моделях побудови податкових систем, або податкових теоріях. Економісти виділяють наступні теорії податків: а) загальні, які відображають призначення оподаткування в цілому; б) приватні, що досліджують окремі питання оподаткування.

Л. До загальних теоріям податків відносяться:

  • теорія обміну (Середні століття). Договірні відносини між урядовими властями і громадянами щодо "покупки" останніми військової, юридичного захисту у держави (податок - міра міни за послуги);
  • атомістична теорія (епоха Просвітництва; С.де Вобан, Ш. Л. Монтеск'є, Вольтер, Мірабо). В обмін на сплату податків громадянин отримує від держави послуги з охорони його власності та особистої безпеки як від зовнішніх ворогів, так і від ворогів всередині країни. Дана угода є примусовою і не завжди справедливою;
  • теорія насолоди (перша половина XIX ст .; Ж. Сісмонді де Сісмонді). Під насолодою розуміються порядок у суспільстві, володіння власністю, наявність правосуддя, хороших доріг, здорової води. Ці насолоди можуть бути куплені в держави за допомогою податків;
  • теорія страхування (друга половина XIX ст .; Дж. Мак-Куллохом, А. Тьєрі, Е. де Жирарден). Податок прирівнюється до платежу страхової премії. Платник податків страхує свою власність від різного роду надзвичайних ситуацій пропорційно своєму доходу або майну;
  • класична теорія (рубіж XVIII-XIX ст .; А. Сміт, Д. Рікардо). Податки являють собою один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати на утримання держави, причому не всі, а тільки витрати на громадську оборону і на підтримку гідності верховної влади;
  • теорія жертви (XIX - розпочато XX ст .; Н. Канар, Б. Г. Мільгаузен, С. Ю. Вітте, Я. Таргулов). Люди терплять позбавлення, сплачуючи великі суми податків державі, тобто приносять жертву. Держава, будучи примусовим органом, зумовлює сутність податку як необхідної пожертвування. Податок - це форма доходів держави, що представляє собою жертву громадян для задоволення потреб суспільства;
  • теорія суспільних потреб (кінець XIX - початок XX ст .; Л. Штейн, А. Шеффле, Ф. ниття, Е. Сакс). Держава покликана виконувати економічні функції. Покривати такого роду витрати покликані податки. Податки не є збитком суспільства, а носять характер плати за громадські неподільні послуги.

Б. До приватних теоріям податків відносять:

  • теорію співвідношення прямого і непрямого оподаткування. У другій половині XIX ст. вчені прийшли до висновку, що побудувати таку систему можна, лише поєднуючи на практиці обидві форми обкладання, але з переважанням його прямих форм як найбільш справедливих (прибуткове оподаткування);
  • теорію єдиного податку. Податки повинні сплачуватися з одного джерела - з доходів. Теоретично справляння єдиного податку більш доцільно, просто і раціонально, ніж стягування безлічі окремих податків. Однак практика оподаткування в різних країнах багаторазово довела ідеалістичність даного підходу;
  • теорію пропорційного оподаткування. Ослаблення податкового натиску в міру збільшення об'єкта оподаткування (оподатковувані суми). Прихильниками цього способу обкладання завжди є найбільш заможні класи;
  • теорію прогресивного оподаткування. Посилення податкового навантаження в міру зростання доходів і майнового стану платника. Вважається, що багатого громадянина необхідно обкласти великим податком - не тільки абсолютно, але і відносно;
  • теорію перекладання податків. Вивчає справедливість розподілу податкового тягаря в залежності від форм обкладання, еластичності попиту та пропозиції. Дослідження проводяться за джерелами доходів і за категоріями платників.

Принаймні виникнення та вдосконалення теорій оподаткування відбувалася еволюція поняття "податок". Вчені та громадські діячі постійно робили спроби дати визначення податку як економічної категорії.

Податок - це тягар, що накладається державою в законодавчому порядку, в якому передбачений його розмір і порядок сплати (А. Сміт). Шотландський економіст висуває тезу про непродуктивну характері державних витрат, тому вважає податок шкідливим для суспільства. З іншого боку, податок - усвідомлена необхідність, потреба економічного і соціального розвитку. У цих твердженнях простежується подвійна природа оподаткування.

Податок - це жертва і в той же час благо, якщо послуги держави за рахунок цієї жертви приносять користь (Ж. Сісмонді де Сісмонді).

Податок - це примусова виплата уряду домогосподарством або фірмою грошей (або передача товарів і послуг), в обмін на які домогосподарство або фірма безпосередньо не отримують товари або послуги (К. Макконнелл і С. Брю).

Податки - це примусові збори, стягнуті з населення на відомій території, на встановлених законом підставах, з метою покриття загальних потреб держави (Радянська фінансова енциклопедія).

Принципи оподаткування

У податковій сфері застосовуються базові ідеї і положення, які називаються принципами оподаткування. Економічні принципи оподаткування вперше були сформульовані А. Смітом. В даний час вони зазнали деяких змін і можуть бути коротко охарактеризовано наступним чином.

  • 1. Принцип справедливості: кожен повинен брати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам і можливостям. Методологічною основою є прогресивне оподаткування: хто отримує більше благ від держави, той повинен більше платити податків.
  • 2. Принцип пропорційності: він означає баланс інтересів платника податків та державного бюджету. Цей принцип характеризується кривою Лаффера, яка б показала залежність податкової бази від зміни ставок податку, а також залежність бюджетних доходів від податкового тягаря.
  • 3. Принцип врахування інтересів платників податків: він означає простоту обчислення і сплати податку. Даний принцип розкривається через:
    • а) принцип визначеності - сума, спосіб і час платежу повинні бути точно відомі платникові податків;
    • б) принцип зручності - податок стягується в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника.
  • 4. Принцип економічності (ефективності): він означає необхідність скорочення витрат держави від справляння податку. Сума зборів з окремого податку повинна перевищувати (причому приблизно в два рази) витрати на його обслуговування.

З часом до цього переліку австрійський економіст Адольф Вагнер (1835-1917) додав наступні принципи:

  • • достатність (забезпечення покриття витрат держави податковими надходженнями в даний і наступні періоди);
  • • правильний вибір джерел оподаткування;
  • • виявлення способів позбавлення від сплати податків (мається на увазі законних);
  • • вплив податків па платників;
  • • спільність (охоплення всіх верств населення обкладанням податками);
  • • прогресивність (зростання величини податку зі зростанням доходів платника);
  • • звільнення від сплати податків населення, що одержує мінімальні доходи.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук