Навігація
Головна
 
Головна arrow Політекономія arrow Економічна теорія
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Податкова система Російської Федерації. Елементи, функції та класифікація податків

Податковий кодекс Російської Федерації (далі - ПК) визначає податок як обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень (п. 1 ст. 8). Дане визначення передбачає такі основні моменти:

  • - Затвердження податків - прерогатива законодавчої влади;
  • - Податок є індивідуально безоплатним;
  • - Наголошується односторонній характер встановлення податку;
  • - Сплата податку як обов'язок платника податку не породжує зустрічного обов'язку держави;
  • - Податок стягується на умовах безповоротність;
  • - Мета справляння податку - забезпечення державних витрат взагалі, а нс якогось конкретного витрати.

Функції податків

Реалізація практичного призначення податків здійснюється за допомогою їх функцій: фіскальної, регулюючої, соціальної, контрольної. Фіскальна функція податків означає формування державних доходів шляхом акумулювання в бюджеті і позабюджетних фондах грошових коштів для фінансування суспільно необхідних потреб. Витрачання цих коштів проводиться на соціальні послуги та господарські потреби, підтримку зовнішньої політики і безпеки, адміністративно-управлінські витрати, платежі по державному боргу. Регулююча функція податків покликана вирішувати ті чи інші завдання податкової політики держави за допомогою податкових механізмів. Дана функція передбачає вплив системи оподаткування на інвестиційний процес, підприємницьку діяльність, спад або зростання виробництва, а також його структуру. Соціальна функція податків зачіпає проблеми справедливого оподаткування та реалізується за допомогою: а) нерівного оподаткування податком різних сум доходів (використання прогресивної шкали оподаткування); б) застосування податкових знижок (наприклад, з доходів громадян, що спрямовуються на придбання або будівництво нового житла); в) введення акцизів на предмети розкоші (наприклад, акциз на ювелірні вироби). Тому громадяни з великими доходами мають платити в бюджет великі суми податків, і навпаки. За своєю суттю соціальна функція регулює розмір податкового тягаря виходячи з величини доходів фізичної особи. Контрольна функція оподаткування дозволяє державі відстежувати своєчасність і повноту надходження до бюджету податкових платежів, зіставляти їх розмір з потребами у фінансових ресурсах і таким чином впливати на процес вдосконалення податкової та бюджетної політики . Поєднання цих функцій при побудові податкової системи сприяє економічному зростанню держави і соціальної захищеності населення.

Елементи оподаткування

На. південь це с. південна система відносин, що включає в себе ряд елементів. Згідно НК при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування (п. 6 ст. 3). Елементи оподаткування діляться на три групи:

  • 1) основні (обов'язкові) елементи податку, які завжди повинні бути зазначені в законодавчому акті при встановленні податку. Згідно ст. 17 НК податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування: об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок нарахування податку, порядок та строки сплати податку;
  • 2) факультативні елементи, які не обов'язкові, але можуть бути визначені законодавчим актом по податках (наприклад, податкові пільги);
  • 3) додаткові елементи, які не передбачені в обов'язковому порядку для встановлення податку: предмет податку, масштаб податку, одиниця податку, джерело податку, податковий оклад та ін.

Основні елементи оподаткування

До основних (обов'язкових) елементам податку відносяться:

  • а) суб'єкт оподаткування (платник податків) - особа, на яку відповідно до ст. 19 ПК покладено обов'язок сплачувати податки (або збори). Згідно Російському законодавству суб'єктами оподаткування є організації та фізичні особи. Податок може бути сплачений безпосередньо самим платником податків або утриманий у джерела виплати доходу;
  • б) об'єкт оподаткування - це дія, подія, стан, який обумовлює обов'язок суб'єкта заплатити податок (наприклад, вчинення обороту з реалізації товару, володіння майном, здійснення угоди купівлі-продажу, вступ у спадщину, одержання доходу та ін.);
  • в) податкова база. Вона являє собою кількісне вираження предмета оподаткування і є основою для обчислення суми податку (податкового окладу), так як саме до неї застосовується ставка податку. У ст. 53 НК дається визначення податкової бази: вона являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Відповідно розрізняються податкові бази зі вартісними показниками (сума доходу); з об'ємно-вартісними показниками (обсяг реалізованих послуг); з фізичними показниками (обсяг видобутої сировини);
  • г) податковий період - термін, протягом якого формується податкова база і остаточно визначається розмір податкового зобов'язання;
  • д) податкова ставка - розмір податку па одиницю оподаткування. Ставки податку слід класифікувати з урахуванням різних факторів. Так, в залежності від способу визначення суми податку ставки діляться трав'яні (для кожного платника податків встановлюється рівна сума податку); тверді (на кожну одиницю оподаткування визначено фіксований розмір податку, наприклад, 70 руб. За 1 кв. М площі); процентні (з кожного рубля передбачений певний відсоток податкового зобов'язання). Залежно від ступеня змінності ставок податку розрізняють ставки загальні; підвищені; знижені (наприклад, при загальній ставці ПДВ 20% передбачена знижена ставка 10%). Залежно від змісту ставки можуть бути маргінальними (такі ставки безпосередньо встановлені в нормативному акті про податок); фактичними (вони визначаються як відношення сплаченого податку до податкової бази); економічними (визначаються як відношення сплаченого податку до всього отриманого доходу);
  • с) порядок обчислення податку. Існують дві системи обчислення податку: некумулятивною (обкладення податкової бази передбачається по частинах) і кумулятивна (обчислення податку проводиться наростаючим підсумком з початку періоду);
  • ж) порядок сплати податку, тобто спосіб внесення суми податку до відповідного бюджету (позабюджетний фонд). Він передбачає вирішення наступних питань:
    • • напрямок платежу (до бюджету або позабюджетний фонд);
    • • кошти сплати податку (в рублях, валюті);
    • • механізм платежу (у безготівковому або готівковому порядку, в касу збирача податку та ін.);
    • • особливості контролю сплати податку.

Підлягає сплаті сума податку у встановлені терміни перераховується платником податків або іншим зобов'язаним особою (ст. 58 НК). При цьому на зобов'язана особа може бути покладено уявлення в податковий орган податкової декларації та інших документів (ст. 24 НК). Основними способами сплати податку є:

  • • сплата податку за декларацією (на платника податків покладається обов'язок представити у встановлений термін до податкового органу офіційну заяву про свої податкові зобов'язання - податкову декларацію);
  • • сплата податку у джерела доходу (моменту одержання доходу передує момент сплати податку; це як би автоматичне утримання, безготівковий спосіб);
  • • кадастровий спосіб сплати податку (податок стягується на підставі зовнішніх ознак передбачуваної середньої прибутковості майна; в цьому випадку встановлюються фіксовані терміни внеску податкового платежу);
  • з) строки сплати податків і зборів. Згідно ст. 57 НК вони встановлюються стосовно до кожного податку і збору. Терміни сплати визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, що обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка має було вчинено.

Факультативні елементи оподаткування

Вони представлені податковими пільгами. Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків і платників зборів переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платників зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір .лібо сплачувати їх у меншому розмірі. Податкові пільги використовуються для скорочення розміру податкового зобов'язання юридичних і фізичних осіб; для відстрочки або розстрочки платежу. Податкові пільги поділяються на три види:

  • а) вилучення - податкові пільги, що виводять з-під оподаткування окремі предмети (об'єкти) оподаткування;
  • б) знижки - пільги, що скорочують податкову базу;
  • в) податкові кредити - пільги, що зменшують податкову ставку або податковий оклад. Вони являють собою заміну податку або його частини натуральним виконанням. Ця пільга надається платнику податків місцевими органами влади в межах суми податку, що зараховуються до місцевих бюджетів, у зв'язку з його діяльністю в якій-небудь заохочувальною сфері або залежно від його соціального і майнового стану (наприклад, кредит для інвалідів). Існують такі форми надання податкових кредитів:
    • • зниження ставки податку;
    • • відрахування з податкового окладу (валового податку);
    • • відстрочка або розстрочка сплаченого податку;
    • • повернення раніше сплаченого податку, частини податку (податкова амністія);
    • • залік раніше сплаченого податку;
    • • цільовий (інвестиційний) податковий кредит;
  • г) інвестиційний податковий кредит - така зміна терміну сплати податку, при якому організації за наявності відповідних підстав надається можливість протягом певного терміну і в конкретних межах зменшувати свої платежі з податку. Надалі поетапно платник податків погашає свою заборгованість за кредитами і нарахованими відсотками. Порядок і умови надання інвестиційного податкового кредиту визначені у ст. 67 НК.

Додаткові елементи оподаткування

У число таких елементів входять:

  • а) предмет податку - реальна річ (земля, автомобіль, інше майно) і нематеріальне благо (державна символіка, економічні показники та ін.);
  • б) масштаб податку - встановлена законом характеристика (параметр) вимірювання предмета податку. Масштаб податку визначається за допомогою вартісних і фізичних характеристик. При вимірюванні доходу або вартості товару в якості масштабу податку використовують грошові одиниці, при обчисленні акцизів на алкоголь - фортеця напоїв, при визначенні податку з власників автотранспортних засобів - потужність двигуна, об'єм двигуна або вагу автомобіля;
  • в) одиниця податку. Як додатковий елемент податку вона тісно пов'язана з його масштабом і використовується для кількісного вираження податкової бази. Одиницею податку слід вважати умовну одиницю прийнятого масштабу: при оподаткуванні податком земель - це гектар, квадратний метр; при оподаткуванні доданої вартості - рубль; при обчисленні податку з власників автотранспортних засобів - кінська сила;
  • г) джерела податку - резерв, використовуваний для його сплати. Джерелом є дохід і капітал платника податків; стосовно господарської діяльності підприємства - такі економічні показники, як собівартість, фінансовий результат, прибуток і т.д .;
  • д) податковий оклад - сума, що вноситься платником до державної скарбниці але одному податку.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук