Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Розділ I. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ АУДИТУ

СУТНІСТЬ І ЗМІСТ АУДИТУ

У результаті вивчення глави 1 студент повинен:

знати

• суть і завдання аудиту, його класифікації, історію розвитку як професійної діяльності, а також принципи і методи проведення аудиторських перевірок;

вміти

• працювати з нормативною базою щодо аудиторської діяльності;

володіти

• принципами професійної поведінки аудитора.

Поняття аудиту, його предмет та об'єкти

Згідно з п. 2 ст. 1 Федерального закону від 30 грудня 2008 року № 307-Φ3 "Про аудиторську діяльність" (далі - Закон про аудиторську діяльність) аудиторська діяльність (аудиторські послуги) - діяльність з проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг, здійснювана аудиторськими організаціями, індивідуальними аудиторами.

Аудит - незалежна перевірка бухгалтерської (фінансової) звітності аудируемого особи з метою висловлення думки про достовірність такої звітності (п. 3 ст. 1 Закону про аудиторську діяльність).

Згідно з Федеральним правилом (стандартом) аудиторської діяльності (ФПСАД) № 1 "Мета і основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності" метою аудиту є:

  • • вираження думки про достовірності бухгалтерської звітності аудіруемих осіб;
  • • вираження думки про відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ.

Аудиторські організації, індивідуальні аудитори поряд з аудиторськими послугами можуть надавати інші пов'язані з аудиторською діяльністю послуги, зокрема:

  • 1) постановку, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання бухгалтерської (фінансової) звітності, бухгалтерське консультування;
  • 2) податкове консультування, постановку, відновлення і ведення податкового обліку, складання податкових розрахунків і декларацій;
  • 3) аналіз фінансово-господарської діяльності організацій і індивідуальних підприємців, економічне та фінансове консультування;
  • 4) управлінське консультування, у тому числі пов'язане з реорганізацією організацій або їх приватизацією;
  • 5) юридичну допомогу в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю, включаючи консультації з правових питань, представлення інтересів довірителя в цивільному та адміністративному судочинстві, в податкових і митних правовідносинах, в органах державної влади та органах місцевого самоврядування;
  • 6) автоматизацію бухгалтерського обліку і впровадження інформаційних технологій;
  • 7) оціночну діяльність;
  • 8) розробку та аналіз інвестиційних проектів, складання бізнес-планів;
  • 9) проведення науково-дослідних і експериментальних робіт в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю, і поширення їхніх результатів, у тому числі на паперових та електронних носіях;
  • 10) навчання в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю.

Принципи проведення аудиту

При виконанні своїх професійних обов'язків аудитор повинен керуватися нормами, встановленими професійними аудиторськими об'єднаннями, членом яких він є (професійними стандартами), а також наступними етичними принципами:

  • - Незалежність;
  • - Чесність;
  • - Об'єктивність;
  • - Професійна компетентність і сумлінність;
  • - Конфіденційність;
  • - Професійна поведінка.

Принцип незалежності (ст. 8 Закону про аудиторську діяльність).

Аудит не може здійснюватися:

  • 1) аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких є засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності;
  • 2) аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких складаються в близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти, а також брати, сестри, батьки і діти подружжя) з засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності;
  • 3) аудиторськими організаціями відносно аудіруемих осіб, які є їх засновниками (учасниками), щодо аудіруемих осіб, для яких ці аудиторські організації є засновниками (учасниками), щодо дочірніх товариств, філій та представництв зазначених аудіруемих осіб, а також у відношенні організацій, мають спільних з цією аудиторською організацією засновників (учасників);
  • 4) аудиторськими організаціями, індивідуальними аудиторами, що надавали протягом трьох ліг, що безпосередньо передували проведенню аудиту, послуги з відновлення і ведення бухгалтерського обліку, а також зі складання бухгалтерської (фінансової) звітності фізичним та юридичним особам, щодо цих осіб;
  • 5) аудиторами, які є засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх керівниками, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності;
  • 6) аудиторами, що складаються із засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності, в близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти, а також брати, сестри, батьки і діти подружжя);
  • 7) аудиторськими організаціями відносно аудіруемих осіб, які є страховими організаціями, з якими укладені договори страхування відповідальності цих аудиторських організацій.

Принцип чесності (Кодекс професійної етики аудиторів, схвалений Радою з аудиторської діяльності 22 березня 2012, протокол № 4).

Аудитор повинен діяти відкрито і чесно у всіх професійних і ділових відносинах. Принцип чесності також припускає справедливе ведення справ і правдивість.

Аудитор не повинен навмисно бути пов'язаний зі звітністю, документами, повідомленнями чи іншою інформацією, якщо є підстави вважати, що:

  • а) зазначена інформація містить в істотному відношенні невірні або вводять в оману затвердження;
  • б) зазначена інформація містить твердження або дані, підготовлені недбало;
  • в) у зазначеній інформації пропущені або спотворені необхідні дані там, де пропуски або викривлення можуть вводити в оману.

У випадках, коли аудитору стає відомо, що існує такий зв'язок із зазначеною інформацією, він повинен вжити заходів для усунення цього зв'язку.

Принцип об'єктивності (Кодекс професійної етики аудиторів).

Аудитор не повинен допускати, щоб упередженість, конфлікт інтересів або інші особи впливали на об'єктивність його професійних суджень.

Аудитор може опинитися в ситуації, яка може нашкодити його об'єктивності. Аудитору слід уникати відносин, які можуть спотворити або вплинути на його професійні судження.

Принцип професійної компетентності та сумлінності (Кодекс професійної етики аудиторів).

Дотримання принципу професійної компетентності та сумлінності зобов'язує аудитора:

  • а) постійно підтримувати знання та навички на рівні, що забезпечує надання клієнтам або аудиторської організації, в якій він працює, кваліфікованих професійних послуг, заснованих на новітніх досягненнях практики та законодавстві;
  • б) діяти сумлінно відповідно до застосовних професійними стандартами при наданні професійних послуг.

Професійна компетентність забезпечується в два етапи:

  • 1) досягнення належного рівня професійної компетентності;
  • 2) підтримання належного рівня професійної компетентності.

Підтримання належного рівня професійної компетентності вимагає постійної обізнаності та розуміння відповідних технічних, професійних та галузевих досягнень. Постійне підвищення професійної кваліфікації розвиває і підтримує здібності, що дозволяють аудитору компетентно працювати в професійному середовищі.

Під сумлінністю розуміється обов'язок аудитора діяти відповідно до вимог завдання (договору), уважно, ретельно і своєчасно.

Аудитор повинен вживати розумні заходи для того, щоб особи, які працюють під його керівництвом в професійній якості, мали належну підготовку та належне керівництво.

Принцип конфіденційності (Кодекс професійної етики аудиторів).

Дотримання принципу конфіденційності зобов'язує аудитора:

  • а) забезпечити конфіденційність інформації, отриманої в результаті професійних або ділових відносин, і не розкривати цю інформацію третім особам, що не володіє належними та конкретними повноваженнями, за винятком випадків, коли аудитор має законне або професійне право або обов'язок розкрити таку інформацію;
  • б) не використовувати конфіденційну інформацію, отриману в результаті професійних або ділових відносин, для отримання ним або третіми особами будь-яких переваг.

Необхідність дотримуватися конфіденційності зберігається після закінчення відносин між аудитором і клієнтом або аудиторською організацією. Змінюючи місце роботи або приступаючи до роботи з новим клієнтом, аудитор має право використовувати попередній досвід. Однак аудитор не повинен використовувати або розкривати конфіденційну інформацію, зібрану або отриману раніше в результаті професійних або ділових відносин.

У наступних обставинах від аудитора вимагається може вимагатися розкриття конфіденційної інформації, або таке розкриття може бути доречним:

  • а) розкриття дозволено законодавством і (або) санкціоновано клієнтом;
  • б) розкриття вимагається законодавством, наприклад:
    • - При підготовці документів або подання доказів у ході судового розгляду;
    • - При повідомленні уповноваженим державним органам стали відомими аудитору фактів порушення законодавства;
  • в) розкриття є професійним обов'язком або правом (якщо це не заборонено законодавством):
    • - При зовнішній перевірці якості роботи, що проводиться саморегулівної організацією аудиторів, членом якої є аудитор, або уповноваженим федеральним органом з контролю;
    • - При відповіді на запит (або в ході розслідування) саморегу- ліруемих організації аудиторів, членом якої є аудитор, або уповноваженого державного органу;
    • - При захисті аудитором своїх професійних інтересів в ході судового розгляду.

Принцип професійної поведінки (Кодекс професійної етики аудиторів).

Дотримання принципу професійної поведінки зобов'язує аудитора виконувати вимоги застосовуваних нормативних правових актів і уникати дій, про які аудитор знає або повинен знати, що вони можуть дискредитувати аудиторську професію, або які розумне і добре поінформовану стороння особа, зваживши всі конкретні факти і обставини, відомі аудитору, найімовірніше вважало б негативно впливають на репутацію аудитора.

При пропонуванні та просуванні своєї кандидатури і послуг аудитор не повинен дискредитувати професію. Аудитор повинен бути чесним, правдивим і не повинен:

  • а) робити заяви, перебільшувати рівень послуг, які він може надати, свою кваліфікацію і набутий досвід;
  • б) давати зневажливі відгуки про роботу інших аудиторів або проводити необгрунтовані порівняння своєї роботи з роботою інших аудиторів.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук