Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Контроль якості аудиторських послуг

Законом про аудиторську діяльність "передбачено три рівні контролю якості аудиту, два з яких є зовнішніми, а третій - внутрішнім. Контроль якості послуг в аудиторських організаціях здійснюється на основі Федерального закону від 1 грудня 2007 р № 315-Φ3" Про саморегулівні організації "( далі - Закон про саморегульовані організації).

Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані встановити і дотримуватися правил внутрішнього контролю якості роботи. Принципи здійснення внутрішнього контролю якості роботи аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів та вимоги до організації зазначеного контролю встановлюються федеральними стандартами аудиторської діяльності.

Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані:

  • 1) проходити зовнішній контроль якості роботи, у тому числі надавати всю необхідну для перевірки документацію та інформацію;
  • 2) брати участь у здійсненні саморегулівної організацією аудиторів, членами якої вони є, зовнішнього контролю якості роботи інших членів цієї організації.

Предметом зовнішнього контролю якості роботи є дотримання аудиторською організацією та аудиторами вимог Закону про аудиторську діяльність, стандартів аудиторської діяльності, правил незалежності аудиторів та аудиторських організацій, Кодексу професійної етики аудиторів.

Зовнішній контроль якості роботи аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів здійснюють саморегульовані організації аудиторів щодо своїх членів.

Зовнішні перевірки контролю якості аудиту можуть виконуватися:

уповноваженим федеральним органом з державного регулювання аудиторської діяльності. Основні функції, в тому числі контрольна, цього органу полягають у наступному:

  • - Організація і планування аудиту;
  • - Нагляд і контроль за діяльністю аудиторських фірм;
  • - Перевірка системи обліку та звітності аудиторських фірм;

акредитованими професійними аудиторськими об'єднаннями, якщо право проведення таких перевірок надано їм уповноваженим федеральним органом але регулювання аудиторської діяльності. Права таких об'єднань полягають у наступному:

  • - Загальні права;
  • - Права за поданням своїх інтересів;
  • - Права по атестації співробітників аудиторських фірм;
  • - Права при здійсненні контролю якості.

Відзначимо, що акредитовані професійні аудиторські об'єднання можуть проводити перевірки тільки щодо членів своїх об'єднань.

Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських фірм зовнішніми перевіряючими встановлюються уповноваженим федеральним органом.

Згідно Закону про аудиторську діяльність контроль якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів вимагає встановлювати і дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених аудиторами аудиторських перевірок. Вимоги, що пред'являються до цих правил, регламентуються федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності.

Ухилення від проведення зовнішньої перевірки якості роботи або неподання перевіряючим всієї необхідної для перевірки документації можуть служити підставою для анулювання аудиторської організації або припинення діяльності індивідуального аудитора. Винні в порушеннях можуть бути притягнуті до відповідальності, аж до анулювання у них кваліфікаційного атестата аудитора.

Зовнішній і внутрішній рівні контролю якості аудиту забезпечуються контролем за рівнем професіоналізму аудиторів.

Попередній зовнішній контроль якості аудиту здійснюється шляхом здачі претендентами кваліфікаційних іспитів на право займатися аудиторською діяльністю.

Поточний і наступний зовнішній контроль якості аудиту здійснюється шляхом організації постійного нагляду за діяльністю аудиторів та аудиторських фірм.

Встановлено, що аудиторські фірми та індивідуальні аудитори повинні представляти в Мінфін Росії звіти про свою діяльність до 15 квітня року, наступного за звітним.

Принципи здійснення зовнішнього контролю якості роботи аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів та вимоги до організації зазначеного контролю встановлюються федеральними стандартами аудиторської діяльності.

Саморегульована організація аудиторів відповідно до принципами здійснення зовнішнього контролю якості роботи та вимогами до його організації встановлює правила організації та здійснення зовнішнього контролю якості роботи своїх членів, які визначають, зокрема, форми зовнішнього контролю, терміни і періодичність перевірок, у тому числі перевірок, здійснюваних членами саморегулівної організації аудиторів щодо інших членів цієї організації.

Порядок призначення та здійснення перевірки аудиторської організації уповноваженим федеральним органом з контролю і нагляду, перелік типових питань програми зазначеної перевірки, а також порядок оформлення її результатів встановлюються уповноваженим федеральним органом.

Планова зовнішня перевірка якості роботи аудиторської організації, індивідуального аудитора, за винятком аудиторських організацій, що проводять обов'язковий аудит бухгалтерської (фінансової) звітності організацій, зазначених у ч. 3 ст. 5 Закону про аудиторську діяльність, здійснюється:

  • - Саморегулівної організацією аудиторів, членом якої є така аудиторська організація, не рідше одного разу на три роки, але не частіше одного разу на рік починаючи з календарного року, наступного за роком внесення відомостей про аудиторської організації до реєстру аудиторів та аудиторських організацій;
  • - Уповноваженим федеральним органом з контролю і нагляду не частіше одного разу на два роки починаючи з календарного року, наступного за роком внесення відомостей про аудиторської організації до реєстру аудиторів та аудиторських організацій.

Внутрішньофірмовий контроль якості аудиту забезпечується:

  • - Порядком розподілу обов'язків співробітників аудиторської організації в ході здійснення аудиту;
  • - Встановленням вимог, пропонованих до внутрішньофірмової системі контролю якості аудиту;
  • - Встановленням порядку контролю якості роботи в ході проведення аудиту.

Внутрішній контроль якості аудиту включає три види: попередній, поточний і наступний.

Попередній внутрішній контроль здійснюється при підготовці загального плану, розрахунку витрат часу на проведення аудиту. Основним засобом передачі виконавцем напрямних вказівок служить програма аудиту.

Поточний внутрішній контроль роботи виконавців включає елементи керівних вказівок і перевірки виконаної роботи; професійні співробітники, що здійснюють поточний контроль, виконують такі функції в ході аудиту:

  • - Перевіряють, чи володіють виконавці необхідними знаннями, вміннями та навичками для виконання дорученої їм роботи;
  • - Перевіряють, чи розуміють виконавці свої завдання;
  • - З'ясовують, чи відповідають виконувана робота загальному плану аудиту та програмі аудиту;
  • - Виявляють суттєві проблеми, пов'язані з бухгалтерським обліком і аудитом, які виникають в ході аудиту. Дають оцінку таких проблем і приймають рішення про коригування загального плану аудиту і програми аудиту;
  • - В межах своїх повноважень приймають рішення, засновані на професійному судженні аудитора.

В ході аудиту співробітники, відповідальні за перевірку результатів роботи, зобов'язані регулярно виконувати наступні дії:

  • - Стежити за ходом виконанням загального плану аудиту і програми аудиту;
  • - Проводити оцінки внутрішньогосподарського ризику, ризику засобів контролю, у тому числі за підсумками тестування засобів контролю;
  • - Стежити за належним документуванням аудиторських доказів, отриманих в результаті аудиторських процедур, і перевіряти правильність висновків, зроблених в ході робіт;
  • - З'ясовувати й оцінювати ступінь впливу відзначаються в ході аудиту помилок та перекручень.

Подальший внутрішній контроль полягає у перевірці результатів роботи кожного виконавця.

Цілі системи внутрішнього контролю на підприємстві такі:

  • 1) упорядкування та ефективне виконання поточних господарських справ підприємства;
  • 2) виконання вимог фінансово-господарської політики підприємства;
  • 3) збереження підприємством активів і забезпечення прийнятного рівня повноти і точності бухгалтерської інформації.

При визначенні ефективності системи внутрішнього контролю необхідно враховувати наступні фактори:

  • - Склад працівників, що беруть участь у формуванні інформації на підприємстві, наявність у них відповідальності за виконувану роботу;
  • - Наявність упорядкованих взаємин між співробітниками щодо ведення справ і формуванню інформації;
  • - Наявність технічних засобів контролю і технології контролю;
  • - Контрольовані параметри.

Ключовими елементами в галузі контролю є:

  • - Ефективність організаційної структури;
  • - Роль керівництва,
  • - Роль внутрішнього аудиту;
  • - Обгрунтованість плану по бюджету;
  • - Доречність і надійність інформації керівництва;
  • - Надійність розрахунків керівництва;
  • - Існування адекватної політики і процедур контролю за бізнесом;
  • - Ризик того, що керівництво може ігнорувати систему внутрішнього контролю;
  • - Ефективність контролю керівництва над комп'ютерними операціями.
  • - Ефективність контролю керівництва над операціями економічними і бухгалтерськими, які відрізняються від комп'ютерних даних.

Саморегулювання - ефективна система регулювання професійної та підприємницької діяльності, впроваджувана в Росії.

Під саморегулюванням розуміється самостійна і ініціативна діяльність, що здійснюється суб'єктами підприємницької або професійної діяльності і змістом якої є розробка і встановлення стандартів і правил зазначеної діяльності, а також контроль за дотриманням вимог зазначених стандартів і правил.

Предметом саморегулювання є підприємницька або професійна діяльність суб'єктів, об'єднаних в саморегульовані організації.

Правові основи саморегулювання закріплені в Законі про саморегульовані організації, згідно з яким під саморегулюванням розуміється регулювання самими суб'єктами ринку своєї діяльності через розробку стандартів і правил здійснення діяльності та контроль за їх дотриманням.

Цілі, завдання та функції саморегулювання реалізуються через саморегульовані організації - правові об'єднання суб'єктів підприємницької або професійної діяльності в рамках некомерційних організацій.

Саморегульованиморганізаціями визнаються некомерційні організації, створені з метою, передбачених законами, засновані на членстві, об'єднуючі суб'єктів підприємницької діяльності виходячи з єдності галузі виробництва товарів (робіт, послуг) або ринку вироблених товарів (робіт, послуг) або об'єднуючі суб'єктів професійної діяльності певного виду.

Саморегульовані організації розробляють вимоги до учасників - членам; застосовують заходи дисциплінарного впливу щодо членів; формують третейські суди для вирішення спорів між своїми членами, а також між ними та споживачами; представляють інтереси членів перед органами державної влади та місцевого самоврядування; організовують професійне навчання та атестацію працівників членських організацій.

Основними перевагами функціонування саморегулівних організацій є: сприяння розвитку конкуренції, підвищення якості та прозорості роботи підприємців, відповідальність підприємців перед споживачами, забезпечення високого рівня захисту інтересів споживачів, створення сприятливих умов для підприємницької ініціативи.

Закон про саморегульовані організації передбачає наявність добровільного та обов'язкового саморегулювання. Обов'язкове саморегулювання в першу має бути введено в тих видах підприємницької діяльності, які регулюються державою, замість державного регулювання. Вводячи обов'язкове саморегулювання в різних галузях, держава звільняє себе від функцій контролю та регулювання таких галузей, делегуючи їх саморегулівним організаціям і залишаючи за собою лише наглядову функцію.

Безперечними перевагами обов'язкового саморегулювання є: усунення надмірного державного регулювання, усунення адміністративних бар'єрів для ведення бізнесу, зниження рівня корупції, скорочення державного апарату, вирішення проблем низького рівня ефективності державного регулювання, вдосконалення системи контролю та нагляду.

Добровільне саморегулювання передбачає об'єднання суб'єктів ринку на добровільній основі, за власним бажанням. Як правило, основними цілями добровільного саморегулювання є: підвищення якості діяльності учасників, підвищення довіри замовників і споживачів до їх діяльності, створення загального "бренду якості" для всіх членів організації з метою успішного просування на ринку. Добровільне саморегулювання існує в ріелтерської, страховий галузях, діяльності професійних учасників ринку цінних паперів, адвокатської діяльності, сфері житлово-комунального господарства.

Саморегульована організація здійснює такі основні функції:

  • 1) розробляє і встановлює умови членства суб'єктів підприємницької або професійної діяльності в саморегулівної організації;
  • 2) застосовує заходи дисциплінарного впливу, передбачені Законом про саморегульовані організації та внутрішніми документами саморегулівної організації, щодо своїх членів;
  • 3) утворює третейські суди для вирішення спорів, що виникають між членами саморегулівної організації, а також між ними та споживачами вироблених членами саморегулівної організації товарів (робіт, послуг), іншими особами, відповідно до законодавства про третейські суди;
  • 4) здійснює аналіз діяльності своїх членів на підставі інформації, що подається ними в саморегульовану організацію у формі звітів у порядку, встановленому статутом некомерційної організації або іншим документом, затвердженим рішенням загальних зборів членів саморегулівної організації;
  • 5) представляє інтереси членів саморегулівної організації у їх відносинах з федеральними органами державної влади, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування;
  • 6) організовує професійне навчання, атестацію працівників членів саморегулівної організації або сертифікацію вироблених членами саморегулівної організації товарів (робіт, послуг), якщо інше не встановлено федеральними законами;
  • 7) забезпечує інформаційну відкритість діяльності своїх членів, опубліковує інформацію про цю діяльність в порядку, встановленому Законом про саморегульовані організації та внутрішніми документами саморегулівної організації;
  • 8) здійснює контроль за підприємницькою або професійною діяльністю своїх членів у частині дотримання ними вимог стандартів і правил саморегулівної організації, умов членства в саморегулівної організації;
  • 9) розглядає скарги на дії членів саморегулівної організації та справи про порушення її членами вимог стандартів і правил саморегулівної організації, умов членства в саморегулівної організації.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук