Розділ II. ПРАКТИЧНИЙ АУДИТ

АУДИТ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ ТА ФОРМУВАННЯ СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ

У результаті вивчення глави 4 студент повинен:

знати

• цілі, джерела інформації та основні напрями аудиту установчих документів та формування статутного капіталу;

вміти

• складати програму аудиту установчих документів та формування статутного капіталу;

володіти

• навичками виконання аудиторських процедур перевірки установчих документів та формування статутного капіталу.

Метою аудиту установчих документів та формування статутного капіталу є встановлення законності діяльності організації, своєчасності та правильності формування та зміни статутного капіталу, а також достовірності відповідних показників бухгалтерської звітності.

При перевірці установчих документів та формування статутного капіталу аудитору необхідно керуватися наступними нормативними документами;

  • • Цивільний кодекс РФ;
  • • Федеральний закон від 26 грудня 1995 № 208-ФЗ "Про акціонерні товариства";
  • • Федеральний закон від 8 лютого 1998 № 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю";
  • • Федеральний закон від 8 серпня 2001 № 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців";
  • • Федеральний закон від 4 травня 2011 № 99-ФЗ "Про ліцензування окремих видів діяльності";
  • • План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція по його застосуванню, затверджені наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 № 94н;
  • • наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 року № 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій".

Аудит установчих документів

Основним напрямком аудиту в даному випадку є вивчення установчих документів, особливостей функціонування організації і здійснюваних видів діяльності.

Предметом аудиту будуть юридичні підстави діяльності перевіреній організації, відповідність видів діяльності, закріпленим у статуті, а також відповідність його змісту чинному законодавству.

На даному етапі аудиту доцільно застосувати наступні методи збору аудиторських доказів: запит, підтвердження, інспектування.

Для перевірки запитуються установчі документи: статут, установчий договір (при його наявності), протоколи зборів засновників. Крім цього вивчаються документи, що підтверджують законність функціонування організації:

  • - Свідоцтво про державну реєстрацію з присвоєнням Основного державного реєстраційного номера (ОГРН);
  • - Виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб (ЕГРЮЛ);
  • - Свідоцтво про постановку на податковий облік з присвоєнням ІПН та КПП;
  • - Свідоцтво про реєстрацію в органах статистики;
  • - Сповіщення страхувальнику про постановку на облік в соціальні фонди (ПФР, ФСС РФ, ФОМС);
  • - Документи, що підтверджують право власності засновників на майно, внесене в рахунок внеску до статутного капіталу;
  • - Незалежна оцінка ринкової вартості внесених активів;
  • - Проспект емісії;
  • - Реєстр акціонерів;
  • - Протоколи річних зборів акціонерів (засновників);
  • - Рішення ради директорів.

Якщо організація займається видами діяльності, що підлягають ліцензуванню, то необхідно перевірити наявність ліцензій і терміни їх дії.

В обов'язковому порядку аудитор повинен ознайомитися з первинними документами, до яких відносяться: виписки банку, прибуткові касові ордери, накладні, акти про приймання-передачі майна, акти оприбуткування та ін.

У процесі експертизи установчих документів необхідно звернути увагу на наступні аспекти функціонування організації:

  • - Організаційно-правова форма відповідно до ГК РФ;
  • - форма власності;
  • - Територіальне функціонування;
  • - Правовий статус організації;
  • - види діяльності;
  • - Організаційна структура управління;
  • - Наявність засновників організації (юридичних і фізичних осіб);
  • - Розмір статутного капіталу для кожного із засновників і порядок формування статутного капіталу;
  • - Розподіл часток у статутному капіталі.

Перевірка установчих документів, попередня аудиту активів і зобов'язань організації, дозволяє визначити подальший обсяг аудиторських робіт, які пов'язані з особливостями діяльності організації:

  • - Види діяльності, які будуть піддаватися аудиту;
  • - Порядок формування доходів і витрат від звичайних та інших видів діяльності;
  • - Особливості фінансування організації і використання коштів цільового фінансування;
  • - Наявність дочірніх, залежних організацій, філій, структурних підрозділів;
  • - Розрахунки з пов'язаними організаціями або внутрішньогосподарські розрахунки;
  • - Формування, рух і розподіл прибутку, капіталу, резервів та особливості організації обліку капіталу та резервів.

Як правило, аудит установчих документів, принаймні, при першій перевірці, проводиться суцільним порядком. Результати перевірки відображаються в робочій документації аудитора і оформляються у вигляді постійного файлу.

Отриману в процесі аудиту установчих документів інформацію аудитор може використовувати при перевірці інших ділянок обліку: необоротних і оборотних активів, розрахунків, фінансових результатів, капіталу і резервів.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >