Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Аудит операцій по розрахункових рахунках

До основних нормативних документів, якими необхідно керуватися аудитору при перевірці даної ділянки обліку, відносяться:

  • • Цивільний кодекс РФ;
  • • Закон РФ від 2 грудня 1990 № 395-1 "Про банки і банківську діяльність";
  • • Федеральний закон від 10 липня 2002 № 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)";
  • • Федеральний закон від 27 червня 2011 № 161-ФЗ "Про національну платіжну систему";
  • • Положення Банку Росії від 19 червня 2012 року № 383-П "Про правила здійснення переказу грошових коштів";
  • • Положення Банку Росії від 29 червня 2012 року № 384-П "Про платіжній системі Банку Росії".

Кожна організація має право відкривати у банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.

Тому аудитор насамперед встановлює, скільки розрахункових рахунків має організація. Потім по кожному розрахунковому рахунку перевіряється:

  • - Чи відповідають суми у виписках банку сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах;
  • - Чи мають докладені до виписці банку первинні документи штамп банку. Якщо будуть виявлені документи, що не мають штампа банку, то необхідно отримати підтвердження з установи банку про правильність проведеної операції;
  • - Повнота зарахування готівкових грошових коштів, зданих в банк;
  • - Правильність відображення в обліку операцій з конвертації;
  • - Повнота і достовірність виписок банку. Це перевіряється по перенесенню залишку коштів на рахунку і їх посторінковою нумерації. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці повинен дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці;
  • - Правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій по розрахунковому рахунку. Особливу увагу аудитору слід приділити тим операціям, які списуються відразу, минаючи рахунки розрахунків, на виробничі витрати або витрати на продаж;
  • - Відповідність записів у виписках банку записам у журналі-ордері № 2, відомості № 2 по рахунку 51 "Розрахункові рахунки" і в Головній книзі.

Аудиторські докази виходять аудитором з внутрішніх джерел (бухгалтерія перевіреній організації) і зовнішніх (обслуговуючий банк). При необхідності можна зробити запити особам, які мають право підпису банківських документів, і отримати від них роз'яснення. У разі використання організацією системи "Клієнт-банк", необхідно отримати до неї доступ і переконатися в правильності електронних платежів і зарахувань. Можна використовувати метод спостереження, щоб переконатися в коректності роботи бухгалтерської служби з даною системою.

Аудит операцій по валютних рахунках

Аудитор починає з того, що перевіряє законність відкриття клієнту валютних рахунків у банках, які зобов'язані мати відповідну ліцензію.

Існує досить багато нормативних документів, регулюючих зовнішньоекономічну діяльність. Основними, якими керується аудитор в ході проведення перевірки, є:

  • • Федеральний закон від 8 грудня 2003 № 164-ФЗ "Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності";
  • • Федеральний закон від 10 грудня 2003 № 173-Φ3 "Про валютне регулювання та валютний контроль";
  • • Положення з бухгалтерського обліку "Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті" (ПБУ 3/2006), затверджене наказом Мінфіну Росії від 27 листопада 2006 № 154н;
  • • Інструкція Банку Росії від 4 червня 2012 року № 138-PI "Про порядок подання резидентами і нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій, порядок оформлення паспортів угод, а також порядок обліку уповноваженими банками валютних операцій і контролю за їх проведенням ".

На додаток до тієї роботи, яку здійснює аудитор при перевірці операцій по розрахункових рахунках, необхідно вибірково перевірити наявність міжнародного контракту, паспорти угод, інвойси та інші документи, що супроводжують зовнішньоекономічну операцію. При необхідності контактувати з юридичною службою організації. Також необхідно перевірити правильність і своєчасність перерахунку іноземної валюти в рублі та обліку курсових різниць, що виникають за валютними операціями.

Далі аудитору необхідно звернути увагу на особливості операцій з готівковою валютою. За російським законодавством операції з готівковою валютою за розрахунками з юридичними і фізичними особами резидентами РФ заборонені. Однак, наприклад, при відрядження співробітників організації за кордон ці операції допускаються.

Відповідно до п. 5, 6 ПБУ 3/2006 записи в бухгалтерському обліку за операціями в іноземній валюті здійснюються у валюті РФ, у сумах, визначених шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Банку Росії, що діє на дату здійснення операцій. Одночасно ці ж записи необхідно провести у валюті розрахунків і платежів (по кожній іноземній валюті).

Виходячи з цього, аудитору слід перевірити:

  • - Повноту і своєчасність оприбуткування валюти;
  • - Правильність оформлення касових ордерів на надходження і видачу валюти. Повинні бути виписані звичайні касові ордери, в яких зазначається сума у валюті платежу і в рублях. Операції в касовій книзі повинні бути відображені як у валюті платежу, так і в рублевому еквіваленті за курсом на дату здійснення операції;
  • - Правильність бухгалтерського обліку курсових різниць.

Відповідальність за порушення валютного законодавства встановлена ст. 15.25 КоАП РФ.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук