Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Перевірка дотримання законодавства по готівково-грошовим операціям

Аудитор, перевіряючи розрахунки готівковими коштами та дотримання законодавства, може зіткнутися, в основному, з трьома видами порушень.

  • 1. Розрахунки готівковими коштами між юридичними особами сумами, що перевищують встановлений законодавством граничний розмір. З метою нормалізації системи розрахунків в Російській Федерації, починаючи з 1993 р, встановлюється граничний розмір розрахунків готівкою грошовими коштами між юридичними особами, який змінюється відповідно до фінансовою ситуацією в країні. В даний час згідно Вказівкою Банку Росії від 20 червня 2007 р № 1 843-У "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця" цей ліміт дорівнює 100 тис. Руб. в рамках одного договору.
  • 2. Неоприбуткування (неповне оприбуткування) готівки в касі.
  • 3. Недотримання порядку зберігання вільних коштів і накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів. Згідно ст. 15 .1 КоАП РФ за вищеперелічені діяння накладаються наступні штрафи:
    • - На посадових осіб - у розмірі від 4000 до 5000 руб .;
    • - На юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 руб.

Таким чином, аудитор, перевіряючи дотримання законодавства з готівково-грошового обігу, може оцінити величину фінансових санкцій, які можуть бути застосовані до перевіреній організації за недотримання чинного законодавства у цій сфері.

Аудит операцій із застосуванням контрольно-касової техніки

Відповідно до Федеральним законом від 22 травня 2003 № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт" (далі - Закон про ККТ) всі організації та індивідуальні підприємці в обов'язковому порядку використовують ККТ при прийомі готівки за продані товари, виконані роботи та надані послуги. Перелік організацій та видів діяльності, за яких можливе не застосовувати ККТ, встановлений ст. 3 Закону про ККТ. Також можуть не використовувати ККТ організації, які є платниками ЕНВД та індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування. Але замість касового чека вони зобов'язані видавати покупцеві бланк суворої звітності, реквізити якого встановлені ст. 2.1 Закону про ККТ.

При готівкових грошових розрахунках повинні застосовуватися моделі (типи) ККТ, що допускаються до використання на території РФ і внесення до державного реєстру.

Організації, що здійснюють розрахунки з покупцями з використанням ККТ, для обліку надходить виручки ведуть журнал касира-операціоніста. У ньому в обов'язковому порядку зазначаються показання лічильника касової машини на початок і кінець робочого дня, а також сума виручки за день. Записи ведуться в хронологічному порядку без помарок, підчисток необумовлені виправлень, з підписами касира і представників адміністрації.

Журнал касира-операціоніста має бути пронумерований, прошнурований та скріплений підписами керівника і головного (старшого) бухгалтера та печаткою організації.

Там, де є кілька ККМ, на кожну з них повинен бути заведений окремий журнал.

По закінченні роботи або після прибуття інкасатора банку, якщо він прибуває але графіком до закриття організації, касир зобов'язаний:

  • - Підготувати грошову виручку та інші платіжні документи;
  • - Скласти касові звіти і здати виручку разом з касовим звітом за прибутковим ордером старшому (головному) касиру (у невеликих торговельних організаціях з однією-двома касами касир здає гроші безпосередньо інкасатору банку).

Представник адміністрації в присутності касира-операціоніста знімає показання секційних і контрольних лічильників (регістрів), виймає з касової машини використану протягом дня контрольну стрічку або отримує її роздруківку і підписує кінець контрольної стрічки (роздруківку), вказуючи на ній тип і номер машини, показання секційних і контрольних лічильників (регістрів), денну виручку, дату і час закінчення роботи.

За свідченнями секційних лічильників (регістрів) ККМ на початок і кінець дня визначається сума виручки, яка повинна відповідати показаннями усіх грошових підсумкових лічильників і контрольній стрічці і збігатися з сумою, зданої касиром-операціоністом старшому касиру (або покладеної в інкасаторську сумку).

Після зняття показань лічильників (регістрів) або роздруківки, визначення і перевірки фактичної суми виручки робиться запис у журналі касира-операціоніста, яка скріплюється підписами касира і представника адміністрації. У касовій книзі робиться запис про фактичну сумі виручки по організації.

При розбіжності результатів складання сум на контрольній стрічці з виручкою, визначеної за лічильниками (регістрів), представник адміністрації з касиром повинні з'ясувати причину розбіжностей. Виявлені недостачі або надлишки заносяться у відповідні графи книги касира-операціоніста.

За результатами роботи адміністрація у випадку нестачі грошових коштів повинна вжити заходів до стягнення її з винних осіб у встановленому порядку, а при наявності надлишків грошових коштів - оприбуткувати їх з обліку з віднесенням на фінансові результати господарської діяльності.

Аудитор використовує метод перевірки документів (інспектування), підготовлених для підприємства клієнта, метод перевірки арифметичних розрахунків, метод спостереження, запит і підтвердження.

Підлягають перевірці такі документи:

  • - Журнал касира-операціоніста;
  • - Касова книга або зведений касовий (товарний) звіт;
  • - Розрахункові та платіжні документи з обліку виручки.

Статтею 14.5 "Продаж товарів, виконання робіт або надання послуг за відсутності встановленої інформації або без застосування контрольно-касових машин" гл. 14 КоАП РФ "Адміністративні правопорушення в галузі підприємницької діяльності" визначено, що продаж товарів, виконання робіт або надання послуг в організаціях торгівлі, або в інших організаціях, що здійснюють реалізацію товарів, які виконують роботи чи надають послуги, а одно громадянами, зареєстрованими як індивідуальних підприємців , за відсутності встановленої інформації про виробника або про продавця, або без застосування у встановлених законом випадках контрольно-касової техніки, тягнуть за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 1500 до 2000 руб .; на посадових осіб - від 3000 до 4000 руб .; на юридичних осіб - від 30 000 до 40 000 руб.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук