Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

БАНКІВСЬКИЙ АУДИТ

У результаті вивчення глави 17 студент повинен:

знати

• нормативне регулювання аудиту кредитних організацій, особливості діяльності, оподаткування кредитних організацій;

вміти

• складати програму аудиту кредитних організацій;

володіти

• навичками виконання аудиторських процедур перевірки кредитних організацій.

Нормативне регулювання аудиту кредитних організацій

Згідно ст. 5 Закону про аудиторську діяльність кредитні організації зобов'язані щорічно проводити аудит бухгалтерської (фінансової) звітності. Обов'язковий аудит кредитних організацій проводиться тільки аудиторськими організаціями.

Якщо частка державної власності становить не менше 25% у статутному (складеному) капіталі кредитної організації, то договір на проведення обов'язкового аудиту полягає за підсумками розміщення замовлення шляхом проведення торгів у формі відкритого конкурсу в порядку, передбаченому Федеральним законом від 21 липня 2005 № 94 ФЗ "Про розміщення замовлень на поставки товарів, виконання робіт, надання послуг для державних і муніципальних потреб".

У відповідності зі ст. 42 Закону РФ від 2 грудня 1990 № 395-1 "Про банки і банківську діяльність" (далі - Закон про банківську діяльність) аудит звітності кредитної організації може проводити тільки аудиторська організація, що має відповідно до законодавства РФ ліцензію на здійснення таких перевірок.

Звітність банківських груп і банківських холдингів підлягає щорічній перевірці аудиторською організацією, що має відповідно до законодавства РФ ліцензію на здійснення перевірок кредитних організацій і здійснює аудиторські перевірки кредитних організацій не менше двох років.

Ліцензії на здійснення аудиторських перевірок кредитних організацій видаються відповідно до федеральних законів аудиторським організаціям, що здійснюють аудиторську діяльність не менше двох років.

Аудиторська організація зобов'язана скласти висновок про результати аудиторської перевірки, що містить відомості про достовірність фінансової звітності кредитної організації, виконанні нею обов'язкових нормативів, встановлених Банком Росії, якості управління кредитною організацією, стан внутрішнього контролю та інші положення, що визначаються федеральними законами і статутом кредитної організації.

Аудиторський висновок направляється в Банк Росії у тримісячний строк з дня подання в Банк Росії річних звітів кредитної організації, банківських груп і банківських холдингів.

У своїй роботі аудитори спираються на російські та міжнародні стандарти аудиторської діяльності.

Станом на 1 січня 2013 продовжують діяти 29 з 34 Правил (стандартів) аудиторської діяльності, схвалених Комісією з аудиторської діяльності при Президенті РФ і затвердженого постановою Уряду РФ від 23 вересня 2002 № 696. З метою адаптації даних правил для застосування в сфері банківського аудиту, враховуючи ряд особливостей діяльності кредитних організацій, а також особливих вимог Банку Росії до аудиту бухгалтерської звітності кредитних організацій, Протоколом від 12 березня 2001 № 1 Експертного комітету при Банкс Росії з банківського аудиту затверджена відповідна Концепція.

Метою Концепції є опис системи, в рамках якої Експертний комітет буде готувати і видавати керівництво але застосування стандартів аудиту щодо послуг, які можуть бути виконані аудиторськими організаціями (аудиторами) у сфері банківського аудиту.

Експертний комітет при Банку Росії з банківського аудиту готує керівництво щодо практичного застосування стандартів аудиту для проведення аудиторських перевірок в кредитних організаціях, а також при проведенні аудиту іншої інформації і виконанні супутніх послуг.

При розробці зазначеного керівництва Експертний комітет, як правило, не буде розробляти нових стандартів, відмінних від стандартів аудиту. Керівництво по застосуванню стандартів аудиту розробляється у формі пояснювального та іншого матеріалу.

У тих випадках, коли Експертний комітет вважатиме, що застосування конкретного стандарту аудиту вимагає відмови від застосування деяких його положень або проведення додаткових процедур, Експертний комітет розробить і схвалить Доповнення до Стандарту аудиту у формі документа "Особливості застосування Стандарту аудиту" найменування "в сфері банківського аудиту ".

У тих випадках, коли чинне законодавство та нормативні акти встановлюють правила, для застосування яких доцільне застосування спеціальних стандартів, Експертний комітет розробить і схвалить такі стандарти.

При підготовці керівництва, доповнень до стандартів аудиту та спеціальних стандартів Експертний комітет буде в цілому керуватися міжнародними аудиторськими стандартами.

Для розуміння і застосування основних принципів і процедур, а також використання відповідного керівництва аудитору необхідно розглянути повний текст стандартів аудиту, включаючи пояснювальний та інший матеріал.

При наявності виняткових обставин аудитор має право на підставі власних суджень відхилитися від стандартів аудиту, доповнень до Стандартам аудиту та керівництва по застосуванню стандартів аудиту з метою більш ефективного досягнення мети проведення аудиту. У разі виникнення подібної ситуації аудитору слід бути готовим до виправдання своїх дій, які спричинили відхилення від стандартів аудиту. Аудитор зобов'язаний зазначити дані факти в робочій документації.

Стандарти аудиту необхідно застосовувати тільки до питань, що мають істотне значення. При аудиті Банку Росії і кредитних організацій вони використовуються в тій мірі, в якій застосовні для такого аудиту відповідно до чинного законодавства РФ.

Вимоги про проведення аудиту Банку Росії міститься ст. 93-95 Федерального закону від 10 липня 2002 № 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" (далі - Закон про Банк Росії).

Національна банківська рада до завершення звітного року приймає рішення про аудиторську перевірку річної фінансової звітності Банку Росії і визначає на конкурсній основі аудиторську організацію, що має ліцензію на здійснення аудиту на території Росії. Він має право давати рекомендації аудитору Банку Росії з питань аудиторської перевірки річної фінансової звітності Банку Росії, а той зобов'язаний забезпечити виконання цих рекомендацій.

Банк Росії зобов'язаний відповідно до укладеного з аудиторською організацією договором надання аудиторських послуг надавати їй звітність та інформацію, які необхідні для проведення аудиторської перевірки. У договорі надання аудиторських послуг повинен бути вказаний склад переданої аудиторської організації інформації, а також передбачена відповідальність аудиторської організації за передачу отриманої інформації третім особам. Оплата послуг аудиторської організації за договором надання аудиторських послуг здійснюється за рахунок власних коштів Банку Росії.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук