Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Підвищення кваліфікації з банківського аудиту

Саморегульовані організації аудиторів при розробці спеціальних програм підвищення кваліфікації аудиторів, які бажають займатися аудитом бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів можуть взяти за основу рекомендації, схвалені Радою з аудиторської діяльності від 20 грудня 2012, протокол № 7.

Спеціальні програми підвищення кваліфікації аудиторів призначені для оволодіння аудиторами додатковими знаннями і навичками, необхідними для проведення аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності організацій, бізнес-середовищі яких притаманні специфічні особливості або високий ризик для суспільства.

Зазначені програми повинні включати наступні галузі знань:

  • - Характеристику діяльності та економіки кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів, включаючи функції, операційну діяльність, правове та нормативне регулювання діяльності, фінанси та економічний аналіз;
  • - Оподаткування кредитних організацій;
  • - Бухгалтерський облік кредитних організацій, бухгалтерська (фінансова) звітність кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів, включаючи питання застосування МСФЗ;
  • - Аудит бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів.

Тривалість аудиторних занять (у формі лекцій, семінарів, практичних занять, кейсів) по кожній спеціальній програмі підвищення кваліфікації аудиторів, бажаючих займатися аудитом бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів, повинна встановлюватися з урахуванням обсягу нових знань і навичок, які аудитору належить отримати.

Рекомендується наступна приблизна структура спеціальних програм підвищення кваліфікації аудиторів, які бажають займатися аудитом бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів:

  • - Особливості діяльності та економіки кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів - не менше 32 год;
  • - Особливості оподаткування кредитних організацій - не менше 8 год;
  • - Особливості бухгалтерського обліку кредитних організацій, особливості бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів - не менше 24 год;
  • - Особливості аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій, банківських груп, банківських холдингів - не менше 16 ч.

Тривалість навчання повинна бути узгоджена з встановленим саморегулівної організацією аудиторів нормативом щорічного навчання за програмами підвищення кваліфікації аудиторів.

Внутрішній аудит Банку Росії

Внутрішній аудит Банку Росії здійснюється службою головного аудитора Банку Росії, безпосередньо підпорядкованої Голові Банку Росії.

Наказом Банку Росії від 31 березня 1997 № 02-140 "Про службу головного аудитора Банку Росії" затверджено Положення про організацію внутрішнього аудиту в Центральному банку РФ.

Одним з найважливіших завдань служби головного аудитора Банку Росії є надання допомоги керівництву Банку Росії у забезпеченні виконання його функцій шляхом незалежної оцінки інформації про фінансовий стан Банку Росії в цілому і по його окремих установам, аналізу ефективності організації виконання окремих операцій та функцій Банку Росії, участь у оцінці достовірності публікується Банком Росії бухгалтерської звітності та іншої фінансової інформації.

Головний аудитор Банку Росії підпорядковується безпосередньо Голові Банку Росії і за посадою може брати участь у роботі Ради директорів Банку Росії без права на участь у голосуванні.

Під внутрішнім аудитом Банку Росії розуміється контроль, здійснюваний шляхом проведення регулярних документальних ревізій фінансово-господарської діяльності окремо взятих підрозділів та установ Банку Росії, що мають самостійний бухгалтерський баланс, а також шляхом цільових аудиторських перевірок організації виконання Банком Росії окремих функцій або окремих операцій та перевірок виконання підрозділами Банку Росії і установами Банку Росії законодавчих та інших нормативних актів (включаючи внутрішні інструкції і положення), що регулюють їх діяльність.

Внутрішній аудит в Банку Росії забезпечується службою головного аудитора Банку Росії, що складається з наступних структурних підрозділів Банку Росії та його установ:

  • а) Департамент внутрішнього аудиту та ревізій Банку Росії;
  • б) ревізійні відділи (управління, сектори) територіальних установ Банку Росії, Департаменту польових установ та Дирекції Центрального сховища.

Головним завданням служби головного аудитора Банку Росії є: забезпечення спостереження за відповідністю скоєних в Банку Росії фінансових і господарських операцій законодавству Російської Федерації і нормативних актів Банку Росії; незалежна оцінка інформації про фінансовий стан Банку Росії в цілому і по його окремих установам; перевірка організації виконання установами та організаціями системи Банку Росії окремих функцій і окремих операцій Банку Росії; перевірка виконання підрозділами Банку Росії і установами Банку Росії законодавчих та інших нормативних актів (включаючи внутрішні інструкції і положення), що регулюють їх діяльність.

Загальна організація роботи по здійсненню внутрішнього аудиту в Банку Росії покладається на головного аудитора Банку Росії, який призначається на посаду і звільняється з посади Національним банківським радою за поданням Ради директорів Банку Росії і з питань, пов'язаних із здійсненням аудиту, підпорядковується безпосередньо Голові Банку Росії.

Комплексні ревізії і тематичні аудиторські перевірки плануються таким чином, щоб забезпечувалося щорічне відвідування співробітниками служби внутрішнього аудиту всіх підвідомчих Банку Росії установ і організацій.

Головний аудитор Банку Росії:

  • а) здійснює загальне керівництво роботою служби головного аудитора Банку Росії;
  • б) готує пропозиції керівництву Банку Росії про основні напрямки роботи підрозділів служби головного аудитора Банку Росії на поточний період і на перспективу;
  • в) затверджує програми проведення конкретних аудиторських перевірок роботи установ Банку Росії, включаючи програми перевірок структурних підрозділів Банку Росії;
  • г) розглядає матеріали ревізій територіальних установ Банку Росії і всіх аудиторських перевірок і доповідає

Голові Банку Росії про результати проведення ревізії або аудиторської перевірки для прийняття ним відповідного управлінського рішення за підсумками проведеної ревізії або аудиторської перевірки, організує контроль за усуненням недоліків, виявлених ревізіями та аудиторськими перевірками;

  • д) організує розробку проектів нормативних актів, що регулюють роботу внутрішнього аудиту в Банку Росії;
  • е) організує контроль за роботою з підвищення професійного рівня фахівців служби головного аудитора;
  • ж) аналізує загальні результати ревізій та аудиторських перевірок і забезпечує розробку заходів щодо вдосконалення внутрішнього аудиту в Банку Росії;
  • з) представляє Раді директорів Банку Росії щорічний звіт про роботу служби головного аудитора, а також представляє доповіді Національному банківському раді у встановлені ним строки та порядку;

і) організовує спільно з Департаментом бухгалтерського обліку та звітності координацію роботи, пов'язаної з проведенням зовнішнього аудиту Банку Росії, здійснюваного зовнішньої аудиторською організацією, яка визначається Національним банківським радою;

к) здійснює інші повноваження відповідно до рішень Ради директорів Банку Росії або Голови Банку Росії.

Комплексні ревізії діяльності територіальних установ Банку Росії, розрахунково-касових центрів та інших підприємств, організацій та установ Банку Росії, що мають самостійний баланс, проводяться в міру необхідності, але не рідше одного разу на три роки. Рішення про проведення комплексної ревізії відносно будь-якої установи Банку Росії може прийматися Головою Банку Росії або головним аудитором Банку Росії (за погодженням з Головою Банку Росії або його заступником, який курирує фінансові питання), а щодо установ та організацій, підвідомчих територіальній установі Банку Росії, - керівником цього територіального установи. У період між комплексними ревізіями робота установ і організацій системи Банку Росії щорічно піддається поточним аудиту з боку підрозділів служби головного аудитора Банку Росії, у тому числі шляхом проведення раптових ревізій грошових коштів та інших цінностей, аналізу динаміки показників балансового та іншої звітності, тематичних перевірок стану обліково -операційний роботи, документальних ревізій окремих операцій та ділянок роботи та іншими методами аудиту.

При цьому під комплексної ревізією розуміється документальна перевірка реальності балансу на початок поточного року і на останню звітну дату, правильності та законності здійснених витрат, дотримання правил і порядку здійснення господарських та інших операцій та їх відображення по рахунках бухгалтерського обліку, повноти та достовірності бухгалтерської звітності, яка складається територіальними установами та організаціями Банку Росії, забезпечення збереження грошових коштів і цінностей, раціонального використання матеріальних і трудових ресурсів Банку Росії, оцінка ефективності організації внутрішнього контролю за виконанням окремих операцій та завдань.

Конкретні терміни проведення ревізій та склад ревізійних бригад визначаються відповідно керівниками Департаменту внутрішнього аудиту та ревізій Банку Росії і ревізійних відділів (управлінь, секторів) з підвідомчому колу ревізуються установ.

Корективи в затверджені плани ревізій можуть вноситися особами, які їх затвердили, на підставі обґрунтованих клопотань з боку посадових осіб, відповідальних за проведення ревізій.

Загальний порядок проведення ревізій установ і організацій Банку Росії і методика ревізії окремих операцій та ділянок роботи регламентується окремими вказівками Банку Росії, підготовлюваними Департаментом внутрішнього аудиту та ревізій. Керівник ревізії може вносити уточнення в послідовність, методи і форми перевірки з урахуванням особливостей ревизуемого установи.

Керівники та інші посадові особи ревізується зобов'язані:

  • а) створювати перевіряючим умови, що забезпечують ефективне проведення ревізії, надавати перевіряючим всю необхідну документацію, а також давати на їх запит (усному чи письмового) роз'яснення і пояснення в усній або письмовій формі;
  • б) оперативно усувати всі виявлені перевіряючими порушення, в тому числі з ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності;
  • в) не допускати будь-яких дій, спрямованих на обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні ревізії, а також на вилучення з тексту підсумкового документа включених до нього записів про недоліки в роботі, які підтверджуються конкретними документами і посиланнями на положення законодавства та нормативних документів Банку Росії. Винні в цьому посадові особи перевіряються установ можуть бути притягнуті до дисциплінарної або іншої відповідальності.

Ревізія завершується складанням підсумкового документа (Акт ревізії), який повинен містити висновки про загальний стан бухгалтерського обліку та фінансової звітності, перелік перевірених ділянок роботи і операцій із зазначенням виявлених недоліків і причин їх появи, а також загальні рекомендації щодо усунення недоліків.

Підсумковий документ призначений для службового користування і складається у трьох примірниках, один з яких (другий примірник першотвору) призначений для ревизуемого установи. Два інших примірника передаються в той установа Банку Росії, якому підпорядковане ревизуемого установа або підприємство, при цьому один примірник (перший примірник першотвору з усіма додатками) підлягає постійному зберіганню, а інший використовується для поточної роботи зі структурними підрозділами.

Можливі заперечення з боку керівництва ревизуемого установи по окремих позиціях підсумкового документа оформляються у письмовій формі та долучаються як додаток до першого і другого екземплярам підсумкового документа.

Після завершення ревізії територіальних установ та інших організацій, підпорядкованих безпосередньо Банку Росії, підсумкові документи та інші матеріали подаються в Департамент внутрішнього аудиту та ревізій Банку Росії з короткою інформацією керівника ревізії (аудитора) про результати виконаної роботи.

Департамент внутрішнього аудиту та ревізій Банку Росії направляє керівникам структурних підрозділів центрального апарату Банку Росії відповідають профілю їх діяльності розділи підсумкового документа для інформації та вжиття заходів щодо усунення виявлених недоліків (в частині, що стосується компетенції цих структурних підрозділів).

Вступники до Департамент підсумкові документи проведених ревізій розглядаються головним аудитором Банку Росії. Про результати ревізій головний аудитор Банку Росії доповідає Голові Банку Росії в порядку інформації або для прийняття відповідного управлінського рішення.

Контроль за усуненням територіальними установами та іншими підрозділами Банку Росії виявлених недоліків і виконанням прийнятих рішень по них здійснюється відповідними структурними підрозділами центрального апарату Банку Росії по належать до їх компетенції питань.

Аудиторські перевірки в рамках внутрішнього аудиту в Банку Росії здійснюються на підставі спеціальних доручень Голови Банку Росії, рішень Ради директорів Банку Росії або але ініціативи головного аудитора Банку Росії.

Керівники територіальних установ Банку Росії можуть призначати проведення аудиторських перевірок по колу підвідомчих їм установ і організацій. Аудиторській перевірці можуть піддаватися як окремі ділянки роботи, так і окремі операції, щодо яких з тих чи інших причин виникає потреба у перевірці. Аудиторські перевірки здійснюються фахівцями підрозділів служби головного аудитора Банку Росії із залученням, при необхідності, фахівців інших підрозділів Банку Росії та його установ. До аудиту повинні залучатися особи, які мають відповідну фахову підготовку.

На підставі прийнятого рішення про аудиторську перевірку тієї чи іншої ділянки діяльності або окремих операцій Банку Росії, а також перевірці виконання підрозділами Банку Росії і установами Банку Росії законодавчих та інших нормативних актів (включаючи внутрішні інструкції і положення), що регулюють їх діяльність, Департамент внутрішнього аудиту та ревізій Банку Росії готує програму (завдання) аудиторської перевірки, що затверджується головним аудитором Банку Росії. У цій програмі визначаються операції або ділянки діяльності Банку Росії або нормативні документи, що піддаються перевірці; коло установ системи Банку Росії, що охоплюється перевіркою; порядок і строки проведення аудиторської перевірки; посадові особи з числа співробітників служби головного аудитора Банку Росії, відповідальні за проведення відповідного напряму аудиторської перевірки.

Аудиторська перевірка проводиться шляхом збору та аналізу відповідної нормативно-правової бази та програмно-технічного забезпечення, показників бухгалтерської та статистичної звітності та іншої інформації, що відноситься до перевіряється ділянці діяльності Банку Росії. Аудитор повинен мати доступ до книг, облікових записів, ділової кореспонденції та іншої інформації по відповідній ділянці роботи перевіряється установи Банку Росії.

Аудитори повинні виявляти помилки, неточності та незаконні дії при виконанні відповідних операцій або на ділянках діяльності, визначати можливу ступінь їх впливу на результати виконання Банком Росії своїх функцій.

По завершенні аудиторської перевірки складається аудиторський висновок (звіт), в якому повинно міститися вичерпне думку аудиторів про характер аудиторської перевірки, про відповідність представленої фінансової та іншої інформації Банку Росії та його установ дійсному стану справ.

При цьому аудитори виходять з того, що вони проводять перевірки в інтересах Банку Росії і повинні допомагати керівництву Банку Росії та його установ краще виконувати їх функції.

Аудиторський висновок (звіт) розглядається головним аудитором Банку Росії і подається Голові Банку Росії з відповідними рекомендаціями та пропозиціями щодо реалізації матеріалів аудиторської перевірки.

Зовнішній аудит Банку Росії здійснюється аудиторською організацією, яка визначається Національним банківським радою, тобто зовнішній аудит виконується особами, які є співробітниками Банку Росії та його установ. Головний аудитор Банку Росії забезпечує загальну організацію проведення зовнішнього аудиту в Банку Росії і його установах, а також координацію взаємовідносин із зовнішнім аудитором з питань внутрішнього аудиту.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук