Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінанси, грошовий обіг і кредит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Сутність податкової системи

Податкова система - сукупність існуючих у даний момент у конкретній державі істотних умов оподаткування. До істотних умов оподаткування відносяться:

- Принципи, форми і методи встановлення, зміни, скасування, сплати податків;

- Види податків;

- Права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників податкових відносин;

- Форми і методи податкового контролю;

- Відповідальність учасників податкових відносин;

- Способи захисту прав та інтересів платників податків.

Порядок встановлення, зміни та скасування податків

Федеральні податки встановлюються НК РФ, обов'язкові до сплати на всій території РФ, зараховуються у федеральний бюджет або федеральні позабюджетні фонди. Норматив розподілу федеральних податків між федеральним бюджетом, бюджетами суб'єктів РФ і місцевими бюджетами визначається відповідно до закону про федеральний бюджет. Встановлення нових федеральних податків, скасування діючих податків та внесення змін до чинних федеральні податки здійснюються виключно прийняттям Федерального закону про внесення змін до НК РФ.

Регіональні податки встановлюються НК РФ і законами суб'єктів РФ, обов'язкові до сплати на території відповідного суб'єкта РФ. Законодавчі органи суб'єктів РФ мають право встановлювати наступні елементи податків: податкові ставки (в межах, встановлених НК РФ); порядок та строки сплати податків; форми звітності з регіональних податків. Інші елементи податків визначаються НК РФ.

Місцеві податки встановлюються ПК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень. Представницькі органи муніципальних утворень мають право встановлювати податкові ставки, порядок і терміни сплати податків. Інші елементи з місцевих податків визначаються НК РФ.

Пільги по федеральних податків встановлюються НК РФ, за регіональними - НК РФ і законами суб'єктів РФ, за місцевими - НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Федеральні, регіональні і місцеві податки скасовуються ПК РФ. Не можуть встановлюватися федеральні, регіональні і місцеві податки, не передбачені НК РФ.

Види податків. У Російській Федерації встановлюються федеральні, регіональні і місцеві податки.

Федеральні податки:

- податок на додану вартість;

- Акцизи;

- Податок на прибуток організацій;

- податок на доходи фізичних осіб;

- державне мито;

- Податок на видобуток корисних копалин;

- Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

- Водний податок.

Регіональні податки:

- Податок на майно організацій;

- транспортний податок;

- Податок на гральний бізнес.

Місцеві податки:

- земельний податок;

- Податок на майно фізичних осіб.

Таким чином, у складі регіональних і місцевих податків не передбачено будь-яких податкових зборів.

Спеціальні податкові режими встановлюються НК РФ і включають:

- Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН);

- Спрощену систему оподаткування (ССО);

- Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД);

- Систему оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.

Права та обов'язки платників податків

Платники податків мають право:

- Отримувати офіційне роз'яснення акту податкового законодавства;

- Отримувати в органах податкової служби безкоштовну інформацію про податки, законах та інших нормативних актах, про їх зміну;

- Захищати свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;

- Використовувати податкові пільги, встановлені законодавством про податки;

- Отримувати відстрочку, розстрочку, податковий або інвестиційний податковий кредит за наявності підстав для їх отримання;

- Па своєчасний залік або повернення надміру сплачених сум або надмірно стягнутих податків;

- Представляти податковим органам пояснення по обчисленню та сплаті податків, за актами податкових перевірок;

- Бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;

- Отримувати копію акту податкової перевірки;

- Вимагати від органів податкового контролю дотримання податкового законодавства;

- Не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів;

- Оскаржити рішення податкових органів; вимагати відшкодування збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкових органів;

- Вимагати дотримання податкової таємниці;

- Брати участь у процесі розгляду матеріалів податкової перевірки чи інших актів податкових органів.

Обов'язки платників податків полягають у наступному:

- Сплачувати законно встановлені податки;

- Стати на облік в органах податкової служби;

- Вести облік своїх доходів (витрат), об'єктів оподаткування;

- Подавати до податкових органів податкові декларації;

- Представляти податковим органам документи, необхідні для обчислення і сплати податків (бухгалтерську звітність, книгу доходів і витрат та ін.);

- Усувати виявлені порушення податкового законодавства;

- Не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів;

- Протягом чотирьох років зберігати дані бухгалтерського і податкового обліку, а також інші документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

- Повідомляти в податковий орган:

- Письмово в 10-денний термін про відкриття або закриття розрахункових чи інших рахунків;

- Про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях в строк не пізніше одного місяця з дня першого такої участі;

- Про припинення своєї економічної діяльності, про неспроможність, про ліквідацію або реорганізацію - не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;

- Про зміну місця знаходження або місця проживання - не пізніше 10 днів з дня прийняття такого рішення;

- Про усі відособлені підрозділи, створених на території РФ у строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;

- Нести інші обов'язки, передбачені податковим законодавством.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук