Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінанси, грошовий обіг і кредит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Права та обов'язки податкових органів

Податковими органами РФ є Федеральна податкова служба (ФПС Росії) та її територіальні органи. Повноваженнями податкових органів мають митні та фінансові органи.

Права податкових органів:

  • - Вимагати від платників податків необхідні документи та іншу інформацію;
  • - Проводити податкові перевірки;
  • - Робити виїмку документів при проведенні податкових перевірок, якщо є підстави вважати, що ці документи можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені;
  • - Викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень;
  • - Призупиняти операції по рахунках платників податків у банках та накладати арешт на їх майно;
  • - Оглядати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна;
  • - Визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету, у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду приміщень і територій, неподання протягом більше двох місяців необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку;
  • - Вимагати від платників податків усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори;
  • - Стягувати недоїмки по податках і зборах, а також пені, відсотки і штрафи (недоїмка - це сума податку або збору, не сплачена у встановлений законодавством термін);
  • - Вимагати від банків документи, що підтверджують списання з рахунків платників податків сум податків та пені;
  • - Залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів та перекладачів;
  • - Викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для податкового контролю;
  • - Заявляти клопотання про анулювання або призупинення дії ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
  • - Створювати податкові пости;
  • - Пред'являти до судів загальної юрисдикції або в арбітражні суди позови:
  • - Про стягнення податкових санкцій;
  • - Про визнання недійсною державної реєстрації юридичних або фізичних осіб;
  • - Про ліквідацію організації;
  • - Про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору про інвестиційний податковий кредит;
  • - Про стягнення заборгованості з податків і зборів, пені і штрафів, оформленої більше трьох місяців за залежними товариствами, з основних товариств;
  • - В інших випадках, передбачених НК РФ.

Обов'язки податкових органів:

  • - Дотримуватися законодавства про податки і збори;
  • - Контролювати дотримання законодавства про податки і збори;
  • - Вести облік платників податків;
  • - Проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування податкового законодавства; безкоштовно інформувати платників податків про діючі податки і збори;
  • - Здійснювати повернення або залік надмірно сплачених сум, пені та штрафів;
  • - Дотримуватися податкову таємницю;
  • - Представляти платнику податків довідки про стан розрахунків по податках, пені і штрафів;
  • - Направляти платникам податку копії акту податкової перевірки;
  • - Здійснювати за заявою платника податків спільну звірку сум сплачених податків, пені та штрафів;
  • - Видавати за заявою платника податків копії рішень податкових органів.

Форми і методи податкового контролю

Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів. Для проведення податкового контролю використовується податкова звітність, однією з форм якої є податкова декларація. Податкова декларація являє собою письмову заяву платника податку про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку.

Основними формами проведення податкового контролю є:

  • - Податкові перевірки (камеральні або виїзні);
  • - Отримання пояснень платників податків та інших зобов'язаних осіб;
  • - Перевірка даних обліку і звітності;
  • - Огляд приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу;
  • - Витребування, а також виїмка документів і предметів;
  • - Експертиза;
  • - Інші форми.

Для забезпечення виконання обов'язків по сплаті податків і зборів застосовують:

  • - Заставу майна;
  • - Порука;
  • - Призупинення операцій по рахунках платника податків або податкового агента в банку;
  • - Арешт майна (з санкції прокурора).

Відповідальність за порушення законодавства про податки і збори

Податковим правопорушенням є протиправне діяння платника податків, податкового агента та їх представників.

НК РФ передбачені наступні види податкових санкцій за вчинення податкових правопорушень:

  • - Порушення терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі на термін більше 90 календарних днів - штраф у 10 000 руб .;
  • - Ведення діяльності без постановки на облік в податковому органі - штраф у розмірі 10% доходів, отриманих в період діяльності без постановки на облік, але не менш 40 000 руб .;
  • - Порушення терміну подання інформації про відкриття або закриття рахунку в банку - штраф 5000 руб .;
  • - Порушення терміну подання податкової декларації - штраф 5% суми податку, що підлягає сплаті за цією декларацією за кожний повний або неповний місяць
  • - З дня її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1 000 руб .;
  • - Ухилення від подання податкової декларації протягом більше 180 днів. Після закінчення встановленого терміну - штраф у розмірі 30% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць, починаючи з 181-го дня;
  • - Грубе порушення правил ведення обліку доходів і витрат, об'єктів оподаткування - штраф 10 000 руб. (якщо таке діяння мало місце протягом одного податкового періоду). За повторне діяння - штраф 30 000 руб. Якщо ці діяння спричинили заниження доходу - штраф у розмірі 10% суми несплаченого податку, але не менше 15 000 руб .;
  • - Несплата або неповна сплата сум податку - штраф 20% від несплаченої суми податку. Якщо ці ж дії вчинені навмисно - штраф 40% несплаченої суми податку;
  • - Інші заходи відповідальності.

Забезпечення і захист прав платників податків

Платникам податків гарантується адміністративний та судовий захист їх прав і законних інтересів. Кожен платник податків має право оскаржити акти податкових органів, якщо він вважає, що такі акти прийняті з порушенням НК РФ. Акти можуть бути оскаржені до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) або до суду. Скарга повинна бути розглянута не пізніше одного місяця з дня її отримання. Рішення за скаргою приймається у письмовій формі і повідомляється подала скаргу особі протягом трьох днів з дня прийняття рішення.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук