Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінанси, грошовий обіг і кредит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників

Обчислення та сплата даного податку регламентується положеннями гл. 26.1 "Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)" НК РФ.

Перехід організацій на сплату єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН) означає заміну сплати податку на прибуток, ПДВ, податку на майно організацій. Індивідуальні підприємці при переході на сплату ЕСХН перестають платити податок на доходи фізичних осіб, ПДВ, податок на майно фізичних осіб.

Платники податків: організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками.

Не має право перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку організації та індивідуальні підприємці:

- Займаються виробництвом підакцизних товарів;

- Здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу;

- Бюджетні установи.

Об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат. До складу доходів входять виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав і позареалізаційні доходи. До видатках ставляться:

- Витрати на придбання та ремонт основних засобів, покупку нематеріальних активів;

- Орендні платежі;

- Матеріальні витрати;

- Витрати на оплату праці і виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності;

- Витрати на обов'язкове і добровільне страхування працівників і майна;

- ПДВ за об'єктом придбання товарів;

- Відсотки, що сплачуються за кредити, позики, послуги кредитних організацій та ін.

Податкова база - грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат. Доходи і витрати в іноземній валюті перераховуються в рублі за офіційним курсом Банку Росії на дату отримання доходів або здійснення витрат. Натуральні доходи обчислюються, виходячи з ціни договору з урахуванням ринкових цін.

Доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Платники податків мають право зменшити суму доходів на величину збитків, отриманих у попередніх податкових періодах. Збитки переносяться на наступні податкові періоди протягом 10 років.

Податковий період - календарний рік. Звітний період - півріччя.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 6%.

Порядок обчислення і сплати податку. Єдиний сільськогосподарський податок обчислюється як відсоткова частка податкової бази. За підсумками звітного періоду платники податків обчислюють авансовий платіж, виходячи з податкової ставки і різниці між доходами та витратами, розрахованої з початку податкового періоду до закінчення півріччя. За підсумками податкового періоду авансові платежі зараховуються в рахунок сплати податку. Сплата податку здійснюється за місцем знаходження організації або місцем проживання індивідуального підприємця.

Термін сплати податку - не пізніше строку для подання податкових декларацій за відповідний податковий період. Суми податку зараховуються на рахунку Федерального казначейства. Податкова декларація представляється організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції

Податок стягується на підставі гл. 26.4 "Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції" НК РФ.

Угода про розподіл продукції є договором, відповідно до якого РФ (Уряд РФ і органу виконавчої влади суб'єкта РФ) надає суб'єкту підприємницької діяльності (інвестору) на оплатній основі і на визначений термін виняткові права на пошуки, розвідку, видобуток мінеральної сировини на ділянці надр, зазначеному в угоді, і на ведення пов'язаних з цим робіт, а інвестор (юридичні особи та їх об'єднання) зобов'язується провести вказані роботи за свій рахунок і на свій ризик. Угода визначає всі умови користування надрами, в тому числі і порядок розподілу виробленої продукції між сторонами угоди.

Законом передбачено два варіанти розподілу виробленої продукції - традиційний (звичайний) і прямий.

Традиційний розділ продукції передбачає:

- Визначення загального обсягу виробленої продукції та її вартості;

- Визначення частини продукції, яка передається інвестору для відшкодування його витрат (не більше 75%, а на континентальному шельфі - не більше 90% загального обсягу виробленої продукції);

- Розділ між державою та інвестором прибуткової продукції;

- Передачу інвестором державі належної йому продукції або її вартісного еквівалента;

- Отримання інвестором належної йому частини виробленої продукції.

Прямий розділ продукції передбачає:

- Визначення загального обсягу виробленої продукції та її вартості;

- Розділ продукції між державою та інвестором (частка інвестора не повинна перевищувати 68% загального обсягу виробленої продукції);

- Передачу державі належної йому продукції або се вартісного еквівалента;

- Отримання інвестором належної йому частини виробленої продукції.

Угода може передбачати тільки один спосіб розподілу продукції і не може передбачати переходу з одного способу на інший, а також заміну одного способу іншим.

Спеціальний податковий режим, застосовуваний при виконанні угод про розподіл продукції повинен відповідати таким умовам:

1) угоди укладені після проведення аукціону на право користування надрами на інших умовах, ніж розділ продукції;

2) застосування в угоді прямого розділу продукції, при якому частка держави становить не менше 32% загального обсягу виробленої продукції;

3) угода передбачає збільшення частки держави в прибутковій продукції в разі поліпшення показників інвестиційної ефективності для інвестора.

Платники податків - організації, які є інвесторами угоди. Платник податків має право доручити виконання своїх обов'язків оператору (з його згоди), який діє на підставі нотаріально завіреної довіреності.

Даний спеціальний податковий режим означає заміну сплати сукупності податків і зборів розділом виробленої продукції за винятком податків і зборів, зазначених у гол. 26.4 НК РФ. При використанні традиційного розділу інвестор сплачує ПДВ, податок на прибуток організацій, податок на видобуток корисних копалин, платежі за користування природними ресурсами, плату за негативний вплив на навколишнє середовище, водний податок, державне мито, митні збори, земельний податок, акциз (за винятком акцизу на підакцизної мінеральну сировину). Інвестор не сплачує податок на майно організації і транспортний податок, якщо названі активи використовуються виключно для цілей угоди. При прямому розподіл продукції інвестор сплачує державне мито, митні збори, ПДВ, плату за негативний вплив на навколишнє середовище.

Інвестори звільняються (незалежно від способу розподілу продукції) від сплати регіональних і місцевих податків, а також від сплати митних зборів по продукції, що ввозиться на територію РФ і вивезеної з її території, якщо ця продукція використовувалася для виконання робіт.

Спеціальний податковий режим застосовується протягом усього терміну дії угоди про розподіл продукції.

Платник податків подає до податкових органів за місцезнаходженням ділянки надр податкові декларації по кожному податку окремо від іншої діяльності. Платник податків підлягає взяттю на облік в податковому органі протягом 10 днів з дня набрання чинності угоди.

Платник податків зобов'язаний щорічно в термін до 31 грудня року, що передує планованому, подавати до податкових органів програму робіт та кошторис витрат за угодою на наступний рік. Виїзний податковою перевіркою може бути охоплений будь-який період протягом терміну дії угоди про розподіл продукції.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук