Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінанси, грошовий обіг і кредит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Управління дебіторською заборгованістю

Сутність і основні етапи управління дебіторською заборгованістю.

Фінансовий аналіз діяльності підприємства-постачальника.

Розробка кредитної політики організації.

Ухвалення рішення про надання кредиту, страхування дебіторської заборгованості.

Зміна кредитної політики організації.

Контроль за дебіторською заборгованістю

Сутність і основні етапи управління дебіторською заборгованістю

Значення кваліфікованого управління дебіторською заборгованістю в умовах ринкової економіки велике. Несвоєчасне погашення дебіторської заборгованості веде до платіжного кризі. Схема розвитку кризи в ринковій економіці проста: зростання заборгованості по комерційному кредиту веде до збільшення попиту на короткострокові позики і скорочення їх пропозиції; зростанню вартості короткострокових кредитів. Для сплати боргів підприємства перетворюють високоліквідні активи в грошові кошти та погашають борги, в іншому випадку це може призвести до банкрутства. У результаті одні підприємства розоряються, інші покращують своє фінансове становище. Це звичайний ринковий механізм саморегулювання. У Росії цей механізм також діє.

Сутність будь-якого процесу управління полягає в цілеспрямованому впливі суб'єкта на об'єкт управління. Об'єктом управління є дебіторська заборгованість, суб'єктом управління - фінансовий менеджер. Дебіторська заборгованість - це елемент оборотного капіталу. Дебіторською заборгованістю називається заборгованість організацій та окремих осіб підприємству. Збільшення дебіторської заборгованості означає відволікання коштів з обороту.

Дебіторську заборгованість можна класифікувати за різними критеріями. З причин освіти дебіторська заборгованість ділиться на виправдану і невиправдану. Виправдана дебіторська заборгованість пов'язана з нормальними строками документообігу. До виправданою відноситься дебіторська заборгованість, термін погашення якої ще не настав або становить менше одного місяця. Невиправдана дебіторська заборгованість - це прострочена заборгованість, а також заборгованість, пов'язана з помилками в оформленні розрахункових документів, з порушенням умов господарських договорів і т.д. Існує ще безнадійна дебіторська заборгованість - це рахунки, які покупці не оплатили. Безнадійні борги списуються на збитки після закінчення строку позовної давності.

За статтями бухгалтерського балансу дебіторська заборгованість поділяється на такі види:

- Покупці і замовники;

- Векселі до отримання;

- Заборгованість дочірніх і залежних товариств;

- Аванси видані;

- Інші дебітори.

У більшості підприємств в загальній сумі дебіторської заборгованості найбільшу питому вагу займають розрахунки за товари, роботи і послуги, тобто рахунки до отримання.

У бухгалтерському балансі дебіторська заборгованість ділиться за термінами її утворення на дві групи:

- Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. після звітної дати - короткострокова дебіторська заборгованість;

- Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш, ніж через 12 міс. після звітної дати - довгострокова заборгованість.

Величина дебіторської заборгованості визначається багатьма факторами. Їх можна розділити на зовнішні і внутрішні.

Зовнішні фактори:

- Стан економіки в країні (спад виробництва збільшує розміри дебіторської заборгованості);

- Стан розрахунків у країні (криза неплатежів призводить до зростання дебіторської заборгованості);

- Ефективність грошово-кредитної політики Банку Росії (обмеження емісії викликає "грошовий голод" і утрудняє розрахунки);

- Рівень інфляції (при високій інфляції не поспішають розлучитися з боргами, ніж пізніше термін сплати боргу, тим менше його сума);

- Вид продукції (якщо це сезонна продукція, то дебіторська заборгованість зростає);

- Місткість ринку і ступінь його насиченості (якщо ринок малий і насичений даним видом продукції, то виникають труднощі з реалізацією).

Внутрішні чинники:

- Кредитна політика підприємства (неправильне встановлення термінів та умов надання кредитів, неподання знижки при достроковій оплаті рахунків, невірно встановлені критерії кредитоспроможності, помилки у визначенні платоспроможності клієнтів, невраховані ризики можуть призвести до різкого зростання дебіторської заборгованості);

- Види розрахунків, що використовуються підприємствами (використання видів розрахунків, що гарантують платіж, скорочує розміри дебіторської заборгованості);

- Стан контролю за дебіторською заборгованістю;

- Професіоналізм фінансового менеджера, що займається управлінням дебіторською заборгованістю підприємства;

- Інші фактори.

Зовнішні фактори не залежать від діяльності підприємства і обмежити їх вплив на підприємство практично неможливо. Внутрішні чинники залежать від самого підприємства - від того, наскільки фінансовий менеджер володіє мистецтвом управління дебіторською заборгованістю.

Величина дебіторської заборгованості визначається двома факторами:

- Обсягом реалізації в кредит (загальну виручку від реалізації товарів і послуг слід розділити на дві частини - виручку від продажу за готівку і виручку від продажу в кредит, ділення це можна зробити але фактичними даними за попередні періоди часу);

- Середнім проміжком часу між реалізацією товарів і отриманням виручки.

Що стосується форми дебіторської заборгованості, то найчастіше це кредит, що надається по відкритому рахунку. У цьому випадку єдиним доказом того, що покупець повинен постачальнику гроші за отримані ним товари або послуги, є запис у бухгалтерських книгах і рахунок, підписаний покупцем. Щоб убезпечити себе від ризику несплати рахунків, постачальник може зажадати оформлення угоди надання комерційного кредиту шляхом виписки векселя - звичайного або переказного (акцептованої) або виставлення покупцем акредитива.

Основні завдання управління дебіторською заборгованістю:

- Сприяння зростанню обсягу продажів шляхом надання комерційного кредиту;

- Зростання прибутку, що викликається зростанням обсягу продажів;

- Підвищення конкурентоспроможності за допомогою відстрочки платежів;

- Визначення ступеня ризику неплатоспроможності покупців;

- Розрахунок прогнозного розміру резерву по сумнівних боргах;

- Надання рекомендацій по роботі з фактично або потенційно неплатоспроможними покупцями.

Процес управління дебіторською заборгованістю може бути представлений у вигляді алгоритму (рис. 17.1). Управління дебіторською заборгованістю складається з декількох етапів.

I етап. Фінансовий аналіз діяльності підприємства - постачальника.

II етап. Вироблення кредитної політики підприємства.

III етап. Ухвалення рішення про надання кредиту, страхування дебіторської заборгованості.

IV етап. Зміна кредитної політики підприємства.

V етап. Контроль за відвантаженням продукції, випискою рахунку і його відправкою покупцеві; складання картотеки дебіторів.

VI етап. Контроль за фінансовим становищем дебітора.

VII етап. При непогашенні боргу або його частини - встановлення оперативного зв'язку з дебітором на предмет визнання ним боргу.

VIII етап. Звернення до арбітражного суду з позовом про стягнення простроченої заборгованості.

IX етап. Порушення справи про банкрутство.

X етап. Компенсація збитків з фонду компенсації безнадійних боргів.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук