Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінанси, грошовий обіг і кредит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Контроль дебіторської заборгованості

Контроль дебіторської заборгованості включає кілька етапів.

1. Контроль за відвантаженням продукції, випискою рахунку і його відправкою покупцеві, складання картотеки дебіторів.

На цьому етапі необхідно контролювати дату відвантаження продукції, відстежувати час виписки рахунку з тим розрахунком, щоб час виписки рахунку було максимально наближене до часу відвантаження продукції. Найкраще синхронізувати виписку рахунку і відвантаження продукції. Після цього треба стежити за тим, щоб рахунок був відправлений платнику якнайшвидше. На цьому етапі слід скласти картотеку дебіторів із зазначенням по кожному розміру і строків погашення дебіторської заборгованості.

2. Контроль за фінансовим станом дебіторів.

Фінансовий стан дебіторів може змінитися в гіршу сторону. Важливо не упустити цей момент і отримати з боржника хоча б частину суми боргу. Для прискорення процесу оплати можна використовувати телефонні дзвінки, телекси та інші форми нагадувань про оплату, а також взаємну вивірку термінів і розмірів дебіторської заборгованості.

При надходженні коштів робляться відповідні позначки в регістрах обліку та сума дебіторської заборгованості зменшується.

Великі і якісні зміни в організацію бухгалтерського обліку та управління вносить використання комп'ютерів і створюваних на їх основі автоматизованих систем управління виробництвом. При цьому ведення окремого обліку стану дебіторської заборгованості за кожним дебітором підвищить детальність інформації, дозволить простежувати її динаміку. На основі такої інформації доцільно становитиме кредитну історію покупця для прийняття рішення про подальші з ним взаєминах.

За Указом Президента РФ від 20 грудня 1994 № 2 204 "Про забезпечення правопорядку під час здійснення платежів за зобов'язаннями за поставку товарів (виконаних робіт або надання послуг", граничний термін виконання зобов'язань за розрахунками за поставлені за договором товари (виконані роботи, надані послуги) дорівнює трьом місяцям з моменту фактичного отримання товарів. Суми не витребуваної кредитором боргу зобов'язанням, породжених зазначеними угодами, підлягають списанню після закінчення чотирьох місяців з дня фактичного отримання підприємством-боржником товарів як безнадійна дебіторська заборгованість на збитки підприємства - кредитора.

Якщо боржник визнає борг і не відмовляється сплатити його, то відповідно до листа Банку Росії від 11 серпня 1995 № 31-1868-95 "Про порядок безспірного списання коштів на підставі визнаних боржником претензій" в пропонованих в банк розпорядженнях на стягнення у безспірному порядку визнаної боржником суми претензії має бути зроблено посилання на пункт законодавчого акта або договору, якими стягувачу надано право вирішення спірних питань в претензійному порядку. До розпорядження додається відповідь боржника про визнання претензії із зазначенням суми за підписом керівника підприємства.

У разі визнання боргу може відбуватися спільне вироблення нового графіка його погашення, тобто реструктуризація боргу. При цьому за кожний день прострочення платежу нараховуються пені в розмірі однієї трьохсот діючої ставки рефінансування Банку Росії, але не більше 0,1% від суми боргу.

3. Звернення підприємства-кредитора в Арбітражний суд з позовом про стягнення простроченої заборгованості.

Якщо боржник відмовляється визнати борг і не оплачує його, підприємство-кредитор вправі подати позов до арбітражного суду про стягнення боргу. Ця процедура регулюється Арбітражним процесуальним кодексом Російської Федерації (АПК РФ). У відповідності зі ст. 4 АПК РФ зацікавлена особа має право звернутися до арбітражного суду за захистом своїх порушених прав та законних інтересів у порядку, встановленому цим кодексом. Відмова від права на звернення до суду недійсний.

У тому випадку, якщо встановлено претензійний порядок врегулювання спорів, відповідно до ч. 3 ст. 4 АПК РФ спір може бути переданий на розгляд арбітражного суду лише після дотримання такого порядку. Підставою для стягнення коштів є виконавчий лист арбітражного суду, що регулюється ст. 198 АПК РФ.

Примусове виконання судового акта проводиться на підставі виконавчого листа, видаваного арбітражним судом, який прийняв цей акт. Виконавчий лист видається стягувачеві після вступу судового акту в законну силу. Виконавчий лист на стягнення коштів у дохід бюджету іде податковому органу за місцем знаходження боржника.

Виконавчий лист на стягнення коштів іде стягувачем банку або іншому кредитній установі, а в окремих випадках - судовому виконавцю. Для списання коштів з рахунку боржника підприємство - кредитор надсилає виконавчий лист в банк підприємства - боржника.

4. Порушення справи про банкрутство.

У разі неспроможності боржника сплатити рахунок постачальника, той може звернутися до арбітражного суду з позовом про неспроможність (банкрутство). Дана процедура регулюється Федеральним законом від 26 жовтня 2002 № 127-ФЗ "Про неспроможність (банкрутство)" (далі - Закон про банкрутство). Відповідно до ГК РФ цей федеральний закон встановлює підстави визнання боржника неспроможним (банкрутом) або оголошення боржником про свою неспроможність (банкрутство), регулює порядок і умови здійснення заходів з попередження неспроможності (банкрутства), проведення зовнішнього управління і конкурсного виробництва та інші відносини, що виникають при нездатності боржника задовольнити в повному обсязі вимоги кредиторів.

Закон про банкрутство поширюється на всі юридичні особи за винятком казенних підприємств, політичних партій та релігійних організацій.

Ознаки банкрутства: юридична особа вважається нездатним задовольнити вимоги кредиторів за грошовими зобов'язаннями та (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів, якщо відповідні зобов'язання і (або) обов'язки не виконані ним протягом трьох місяців з моменту настання дати їх виконання.

Справа про банкрутство може бути порушена арбітражним судом, якщо вимоги до боржника - юридичній особі в сукупності складають не менше 100 000 руб., А до боржника-громадянину - не менше 10 000 руб.

Правом на звернення до арбітражного суду з заявою про визнання боржника банкрутом у зв'язку з невиконанням грошових зобов'язань мають боржник, конкурсний кредитор і уповноважені органи.

З моменту прийняття арбітражним судом до провадження заяви про визнання боржника банкрутом кредитори не вправі звертатися до боржника з метою задоволення своїх вимог в індивідуальному порядку.

Вимоги кредиторів задовольняються в порядку встановленої законом черговості. Позачергово погашаються судові витрати боржника і всі витрати, пов'язані з проведенням конкурсного виробництва.

У першу чергу задовольняються вимоги громадян, перед якими боржник несе відповідальність за заподіяння шкоди життю та здоров'ю шляхом капіталізації відповідних почасових платежів.

У другу чергу проводяться розрахунки з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, і з виплати винагород за авторськими договорами.

У третю чергу задовольняються вимоги кредиторів але зобов'язаннями, забезпеченими заставою майна боржника.

5. Відшкодування збитків з фонду компенсації безнадійних боргів.

У разі визнання боржника банкрутом дебіторська заборгованість списується як безнадійна і відшкодовується із фонду компенсації безнадійної дебіторської заборгованості.

Згідно з п. 70 Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, утв. наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 № 34н, підприємства можуть створювати резерви сумнівних боргів. Сумнівною вважається дебіторська заборгованість, яка погашена в терміни, встановлені договором і не забезпечена відповідними гарантіями.

До 1 січня 1999 резерв міг створюватися лише в кінці звітного року за підсумками проведення річної інвентаризації дебіторської заборгованості, тепер же його дозволено створювати протягом усього року. Для підприємств це вигідно, оскільки суми резерву враховуються у складі позареалізаційних витрат, які зменшують оподатковуваний прибуток, а отже, знижують суму податку на прибуток. Якщо підприємство сплачує податок на прибуток раз на квартал, то інвентаризацію дебіторської заборгованості слід проводити після закінчення кварталу, якщо раз на місяць - щомісяця. Інвентаризація розрахунків з дебіторами оформляється актом за формою № інв-17, затв. постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 № 88.

За результатами інвентаризації керівник організації приймає рішення про створення резерву сумнівних боргів. Сума резерву відноситься на фінансові результати діяльності організації. Величина резерву визначається окремо по кожному сумнівному боргу залежно від фінансового стану боржника та ймовірності погашення боргу повністю або частково. Обов'язковою умовою створення резерву є закінчення строків погашення заборгованості. Резерв сумнівних боргів створиться на всю суму заборгованості з урахуванням ПДВ. Резерви сумнівних боргів можуть створюватися тільки за розрахунками за продукцію, товари, роботи або послуги.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук