Навігація
Головна
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банківська справа
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Бухгалтерський облік кредитних операцій

Позичковий рахунок, види позичкових рахунків

Позичковий рахунок - рахунок банку, що відкривається для обліку виданих та погашених позичок. Цей рахунок активний, за дебетом рахунку відображається розмір позичкової заборгованості, за кредитом - її погашення. Позичка вважається виданою за фактом зарахування грошових коштів на розрахунковий або поточний рахунок позичальника, на рахунок каси (для фізичних осіб) і кореспондентський рахунок (для кредитних організацій).

За видами позичкових рахунків розрізняють:

  • • прості позичкові рахунки (облік позики з разовим перерахуванням коштів на рахунок позичальника, клієнт може мати кілька простих позичкових рахунків);
  • • спеціальний позичковий рахунок;
  • • контокорентний рахунок (у практиці вітчизняного кредитування в даний час не використовується, оскільки відсутні активно-пасивні рахунки). Деякі банки надають схожі за економічною природою кредити в рамках чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку;
  • • овердрафт - позичковий рахунок, що відкривається позичальникові за наявності договору на надання кредиту в рамках встановленого ліміту при виникненні у клієнта по розрахунковому (поточному) рахунку дебетового сальдо.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях кредити, надані клієнтам, відображаються але розділу 4 (рахунки 441-457). Аналітичний облік здійснюється в розрізі позичальників але кожному кредитному договору. За рахунками другого порядку відображається заборгованість за строками погашення. Наприклад, кредити, надані недержавним комерційним організаціям, відображаються за активними рахунками наступним чином:

  • • 45201 - овердрафт;
  • • 45203 - до 30 днів;
  • • 45204 - від 31 до 90 днів і т.д.

Резерви на можливі втрати відображаються за рахунком 45215 (рахунок пасивний).

Аналітичний облік - це докладний детальний облік, що відображає банківську операцію у всіх її деталях. Основні регістри аналітичного обліку:

  • • особові рахунки [1];[1]
  • • відомості залишків по рахунках;
  • • відомості залишків розміщених (залучених) коштів.

Приклад нумерації особового рахунку

Відкриття особового рахунку фізичній особі для обліку наданого кредиту "на невідкладні потреби":

  • • балансовий рахунок другого порядку - 45507 (розряди 1-5);
  • • код валюти (російський рубль) - 810 (розряди 6-8);
  • • захисний ключ - 0 (розряд 9);
  • • номер філії (відділення) - 1 014 (розряди 10-13);
  • • порядковий номер особового рахунку - 0000888 (розряди 14-20).

Основна кореспонденція рахунків з обліку кредитів відображена в табл. 7.1.

Таблиця 7.1

Кореспонденція рахунків з обліку кредитів

п / п

Зміст операції

Кореспондуючі рахунки

1

Виданий кредит (в рублях) готівкою та (або) шляхом зарахування грошових коштів на рахунок банківської карти або на рахунок фізичної особи за вкладом, що діє в режимі до запитання

45508 (A)

20202.01, 423.01 (П)

2

Виданий кредит шляхом зарахування на рахунок

45502-45507 (А)

423.01-07 (П) 40702-04 (П)

3

Виданий кредит шляхом перерахування в іншу філію Ощадбанку Росії

45502-45507 (А)

30101-10 (A)

4

Отриманий від позичальника одноразовий платіж за обслуговування позикового рахунку

20202.01,30102

70601 (П)

5

Погашення суми основного боргу

20202.01

45502-45507

6

Нараховано відсотки або донараховано з дати останнього відображення до дати погашення, або до дати винесення на рахунки з обліку прострочених відсотків

47427

45901-45917

7

Отримано раніше нараховані відсотки

20202.01

70601

8

Відображено суму нарахованих процентів у складі доходів банку

47501.03

70601

9

Списання непогашеної в строк заборгованості

45815

45502-45507

10

Погашення простроченої заборгованості за основним боргом

20201.01

45815

11

Погашення неустойки за кредит

20202.01,30102

70601

12

Відображено суму нарахованих відсотків або донарахованих з дати останнього відображення до дати погашення

91604.03

99999

13

Списано суму всієї заборгованості з належними відсотками за кредитним договором

99999

91704

  • [1] Особові рахунки відкриваються по кожному балансовому і позабалансовому рахунку враховуються коштів, цінностей з підрозділом їх за призначенням і за власникам. Особових рахунках присвоюються найменування і номери. Номер особового рахунку повинен однозначно визначати його приналежність конкретному клієнтові і цільовим призначенням. Знаки в номері особового рахунку розташовуються, починаючи з першого розряду, ліворуч. В особових рахунках повинні показуватися: дата попередньої операції по рахунку і вхідний залишок на початок дня. При закритті рахунку в журналі реєстрації кредитних договорів робиться відмітка.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук