Контроль якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів

Контроль якості підрозділяється на внутрішній і зовнішній.

Система внутрішнього контролю якості аудиту, встановлювана аудиторською організацією (індивідуальним аудитором), повинна базуватися на основі наступних загальних вимог:

  • 1) працівники аудиторської організації (індивідуального аудитора) повинні дотримуватися принципів незалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності, а також норм професійної поведінки;
  • 2) працівники аудиторської організації повинні володіти належними навиками і реалізувати їх при проведенні перевірок, а також володіти професійною компетентністю, необхідної для виконання обов'язків з належною ретельністю;
  • 3) проведення аудиту має доручатися працівникам, які мають спеціальну підготовку і досвід, необхідні в конкретних умовах;
  • 4) в достатній мірі повинна спрямовуватися діяльність працівників, на всіх рівнях повинен здійснюватися поточний контроль, щоб забезпечити належну якість при виконанні роботи;
  • 5) у разі необхідності повинні проводитися консультації з фахівцями, що володіють належними знаннями;
  • 6) постійно повинна здійснюватися робота як з потенційними, так і з існуючими клієнтами. При вирішенні питання про укладення договору або продовженні співпраці треба виходити з міркувань незалежності аудиторської організації (індивідуального аудитора), її здатності надавати послуги на відповідному рівні та чесності керівництва аудируемого особи;
  • 7) регулярно повинно проводитися спостереження за адекватністю та ефективністю принципів і конкретних процедур внутрішнього контролю якості аудиту.

Система зовнішнього контролю якості аудиту відповідає наступним вимогам:

  • 1) аудитори повинні мати можливість:
    • - Працювати в умовах чесної конкуренції;
    • - Здійснювати професійну діяльність в умовах, сумісних з інтересами всього суспільства;
  • 2) забезпечити однорідність підходів усіх аудиторів, виходячи з покладеного на них завдання:
    • - Оцінити приємним аудиторською організацією процедури, щоб забезпечити необхідну якість і об'єктивність аудиту та дотримання правил професійної етики;
    • - Перевірити правильне застосування стандартів та відповідність висловленої думки висновкам, що фігурують в робочій документації;
    • - Мати педагогічний і колегіальний характер;
    • - Зміцнити довіру до аудиторської професії в суспільстві.

Міжнародні документи, що містять вимоги до зовнішнього

контролю якості аудиту:

  • 1) 8-я Директива Ради ЄС від 10.04.1984 № 84/253 / ЕЕС, заснована на ст. 54 (3) (g) Договору про надання дозволів особам, відповідальним за проведення офіційних аудитів бухгалтерських документів;
  • 2) Стандарти МФБ з контролю якості:
    • - ISQC 1 - "Контроль якості роботи організацій, що здійснюють аудит та огляд фінансової інформації за минулі періоди, а також інші завдання з підтвердження достовірності інформації та надання супутніх послуг": обов'язкові вимоги до структури СВКК і обов'язок документувати політики і процедури, а також елементи СВКК ;
    • - ISA 220R "Контроль якості аудиторських перевірок фінансової інформації за минулі періоди";
  • 3) Кодекс етики професійних бухгалтерів - членів МФБ;
  • 4) SMO 1 "Контроль якості" (зобов'язання професійних об'єднань, що входять до складу МФБ).

У міжнародній практиці продовжує удосконалюватися діяльність із забезпечення якості аудиту. Європейським союзом прийнята і набула чинності вищезгадана 8-я Директива Ради ЄС, ст. 29 якої присвячена системі забезпечення якості і встановлює такі основоположні принципи:

  • • діє для всіх аудиторів;
  • • незалежна від аудиторів;
  • • перебуває під наглядом відповідною уповноваженою державою громадської чи державної структури;
  • • увазі наявність фінансових та інших ресурсів в обсязі, достатньому для проведення аудиту;
  • • припускає наявність підготовки і професійного досвіду контролерів;
  • • увазі особливу підготовку для контролю якості;
  • • виключає конфлікт інтересів між контролером і перевіряється аудитором.

Крім того, передбачається перевірка всіх процедур аудиту допомогою вибіркового контролю, у тому числі:

  • • правильності застосування методик аудиту;
  • • дотримання правил відносно незалежності;
  • • витрат часу і компетентності співробітників;
  • • отриманих гонорарів.

Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських організацій зовнішніми перевіряючими в Росії встановлюється уповноваженим федеральним органом (Мінфіном Росії), який може проводити такі перевірки як своїми силами, так і делегувати право на їх здійснення акредитованим професійним аудиторським об'єднанням (ПАТ) щодо учасників цих об'єднань . З 1 січня 2009 р вимоги з контролю якості регламентовані Законом про аудиторську діяльність; крім того, розроблено Методику по здійсненню контрольних процедур.

У разі виявлення в ході зовнішньої перевірки якості роботи аудиторських організацій або індивідуальних аудиторів фактів систематичного порушення вимог нормативних правових актів або ФСАД перевіряючі зобов'язані повідомити про ці факти в уповноважений державний орган. Винні у таких порушеннях особи можуть бути притягнуті до відповідальності, встановленої Законом про аудиторську діяльність, аж до анулювання у них кваліфікаційного атестата аудитора.

Планова зовнішня перевірка якості роботи аудиторської організації, індивідуального аудитора здійснюється не рідше одного разу на п'ять років, але не чаші одного разу на рік.

До складу групи контролерів може входити не більше трьох осіб, як мінімум один з яких повинен мати атестат контролера. Всі контролери повинні бути незалежними від об'єктів аудиту. Підсумковим документом є висновок за результатами перевірки. Контролери не мають права вивчати фінансові документи перевіряється аудиторської фірми і долучати до своїх документів копії цих документів (для дотримання конфіденційності).

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >