Процедури отримання аудиторських доказів

Аудиторські докази отримують у результаті проведення комплексу тестів засобів внутрішнього контролю та процедур перевірки по суті. До них відносяться:

1. Інспектування облікових записів і документів.

Інспектування полягає у вивченні облікових записів і документів, створених усередині аудируемого особи або отриманих ззовні, на паперових носіях або електронному вигляді або зберігаються на інших носіях. Інспектування облікових записів і документів забезпечує отримання аудиторських доказів різного ступеня надійності залежно від їх характеру і джерела, а також від ефективності засобів внутрішнього контролю за процесом їх обробки. Прикладом інспектування, проведеного в якості тесту засобів контролю, є інспектування облікових записів і документів на предмет їх санкціонування (схвалення вищим керівництвом).

2. Інспектування матеріальних активів.

Інспектування матеріальних активів полягає у безпосередньому розгляді та вивченні активів. Інспектування може надати можливість отримання надійних аудиторських доказів щодо існування активів, але не обов'язково, щодо прав аудируемого особи або їх вартісної оцінки. Інспектування стану окремих одиниць зберігання, як правило, проводиться в ході спостереження за їх інвентаризацією.

3. Спостереження.

Спостереження полягає у вивченні процесів або процедур, виконуваних іншими особами, наприклад спостереження, здійснюване аудитором в процесі проведення персоналом аудируемого особи інвентаризації запасів, або спостереження за виконанням контрольних дій. Спостереження забезпечує отримання аудиторських доказів про те чи іншому процесі або процедурою, однак при цьому воно обмежене певним моментом часу, в який проводиться спостереження, а також тим, що сам факт спостереження може впливати на здійснюваний процес або процедуру.

4. Запит.

Запит є пошук інформації як фінансової, так і нефінансової, у обізнаних осіб, в межах або за межами аудируемого особи. З точки зору форми запити можуть бути як офіційними письмовими запитами, так здійснюватися в усній формі. Оцінка результатів відповідей на запити є складовою частиною процедури запиту.

Відповіді на запити можуть надати аудитору інформацію, якою він раніше не мав або які підтверджують вже отримані аудиторські докази.

5. Підтвердження.

Підтвердження є одним із різновидів такої процедури, як запит. Воно являє собою процес отримання інформації або відомостей про існуючих обставин безпосередньо від третіх сторін.

Наприклад, аудитор запитує підтвердження про дебіторську заборгованість безпосередньо у дебіторів. Зовнішні підтвердження використовують, як правило, для перевірки сальдо синтетичних і аналітичних рахунків.

6. Перерахунок.

Перерахунок являє собою перевірку точності арифметичних розрахунків у первинних документах або облікових записах. Такий перерахунок може проводитися з використанням інформаційних систем аудируемого особи, наприклад за допомогою отримання електронного файлу від аудируемого особи із застосуванням методів аудиту з використанням комп'ютерів.

7. Повторне проведення.

Повторне проведення - незалежне проведення аудитором процедур чи контрольних дій (які були спочатку виконані керівництвом або персоналом аудируемого особи в рамках системи внутрішнього контролю аудируемого особи), здійснюваних як вручну, так і з застосуванням методів аудиту з використанням комп'ютерів.

Прикладом є повторне проведення аудитором процедури ранжирування дебіторської заборгованості за строками погашення.

8. Аналітичні процедури.

Аналітичні процедури включають оцінку фінансової інформації на основі вивчення правдоподібних взаємозв'язків як між фінансовими, так і нефінансовими даними. Аналітичні процедури також охоплюють дослідження виявлених відхилень і взаємозв'язків, які суперечать іншої відповідної інформації або істотно розходяться з прогнозованими даними (більш докладні рекомендації поданим питання містяться в ФСАД № 20 "Аналітичні процедури").

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >