Врахування вимог нормативних правових актів РФ при проведенні аудиту

ФСАД № 14 "Облік вимог нормативних правових актів в Російській Федерації в ході аудиту" встановлює єдині вимоги щодо обов'язку аудиторської організації та індивідуального аудитора враховувати дотримання аудіруемим особою нормативних правових актів РФ в ході аудиту його бухгалтерської звітності.

Ступінь впливу законодавчих і нормативних актів на фінансову звітність організації може бути різною. Деякі законодавчі та нормативні акти визначають форму фінансової (бухгалтерської) звітності, порядок формування її показників, розкриття інформації у фінансовій (бухгалтерської) звітності організації. Інші законодавчі та нормативні акти визначають умови діяльності організації, без дотримання яких діяльність або окремі операції організації не можуть здійснюватися або можуть бути припинені чи обмежені. Податкове законодавство, законодавство про валютний контроль, митне законодавство і т.п. впливають на діяльність практично всіх організацій і підприємців. При цьому недотримання законодавства в цих областях може мати істотні фінансові наслідки для аудируемого особи.

Нарешті, існують законодавчі та нормативні акти, які визначають загальні питання функціонування аудируемого особи. До них відносяться трудове законодавство, нормативні акти, регулюючі дотримання техніки безпеки, охорону здоров'я працівників, і т.п. Такі нормативні акти, як правило, не роблять впливу на фінансову звітність, оскільки практично не пов'язані з подіями або операціями, які зазвичай в ній відбиваються.

В рамках аудиту звітності аудитор не ставить своєю метою виявити всі факти недотримання законодавчих і нормативних актів. Виявлення таких фактів може стати предметом спеціального аудиторського завдання при наданні супутніх аудиту послуг, тим не менше проведення щорічного аудиту може сприяти запобіганню недотримання вимог законодавчих і нормативних актів.

Керівництву аудируемого особи при виконанні своїх обов'язків по запобігання та виявлення фактів недотримання нормативних правових актів РФ рекомендується здійснювати в першу чергу такі процедури:

  • • відслідковувати зміни законодавства РФ у встановленій сфері діяльності і забезпечувати гарантії того, що господарська діяльність аудируемого особи відповідає встановленим вимогам;
  • • розробляти і забезпечувати функціонування належної системи внутрішнього контролю;
  • • розробляти, затверджувати і забезпечувати дотримання правил внутрішнього розпорядку з обов'язковим повідомленням працівників аудируемого особи;
  • • створювати умови, що забезпечують ознайомлення та розуміння правил внутрішнього розпорядку;
  • • здійснювати контроль за дотриманням правил внутрішнього розпорядку і застосовувати дисциплінарні заходи до працівників, що не дотримуються зазначені правила;
  • • залучати фахівців у галузі права для відстеження змін законодавства РФ;
  • • вести реєстр нормативних правових актів РФ, які повинні дотримуватися аудіруемим особою.

При оцінці впливу фактів недотримання законодавчих і нормативних актів на фінансову звітність аудируемого особи аудитор повинен:

  • - Розглянути можливі фінансові наслідки для організації: штрафи, пені, інші санкції, загрозу конфіскації активів, вимушене припинення діяльності, судові розгляди і т.п .;
  • - Розглянути необхідність розкриття можливих фінансових наслідків у звітності аудируемого особи;
  • - Оцінити, чи є можливі фінансові наслідки настільки серйозними, що можуть вплинути на достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності.

При аудиті існує неминучий ризик того, що деякі суттєві викривлення у фінансовій (бухгалтерської) звітності не будуть виявлені, незважаючи на належне планування аудиту та його проведення у відповідності з ФСАД.

Якщо аудіруемое особа перешкоджає аудитору в отриманні достатніх належних аудиторських доказів, що підтверджують, що факти недотримання нормативних правових актів РФ, які можуть бути суттєвими для фінансової (бухгалтерської) звітності, мали місце або могли мати місце, аудитору слід висловити думку з застереженням або відмовитися від вираження думки через обмеження обсягу аудиту.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >