Валютна каса

Касиру необхідно вести аналітичний облік по кожному виду іноземної валюти, що знаходиться в касі. Зауважимо, що порядок здійснення касових операцій з іноземною валютою нормативними актами ЦБ РФ не встановлений. Свого часу ЦБ РФ рекомендував вести облік касових операцій з іноземною валютою в окремій касовій книзі. Однак відповідно до Порядку ведення касових операцій всі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі, а в силу п. 23 даного документа кожна установа веде тільки одну касову книгу.

Доцільно проте вести касові книги по кожній валюті щоб уникнути проблем з обліком. Для цього необхідно затвердити правила документообігу валютних касових операцій в обліковій політиці.

Перевірка витрачання готівки з каси

Витрата коштів з каси проводиться:

  • • на видачу коштів під звіт;
  • • виплату заробітної плати;
  • • виплату депонованої заробітної плати;
  • • оплату контрагентам за договорами.

Аудиторська практика показує, що найбільше число порушень при витрачанні коштів з каси пов'язано з грошовими виплатами працівникам за підзвітними сумами. Аудитор проводить відповідні процедури, щоб з'ясувати, чи своєчасно в організації закриваються підзвітні суми.

Заробітна плата, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії видаються з каси не за касовими ордерами, а за платіжними і розрахунково-платіжними відомостями, які підписують керівник організації та головний бухгалтер. Всі виплати повинні бути персоніфіковані і містити підписи одержувачів грошей. Видача грошей можлива за дорученням, в цьому випадку касир робить запис "за дорученням", а саму довіреність прикріплює до відомості.

Свідомі арифметичні помилки у відомостях і касових звітах призводять до утворення штучного надлишку грошей в касі, які потім можуть бути привласнені. Перерахунок підсумків всіх касових звітів і всіх платіжних відомостей здійснюється з метою виявлення таких зловживань.

Перевірка дотримання граничного розміру розрахунків готівкою з юридичними особами

При проведенні аудиторської перевірки потрібно брати до уваги наступні основні нормативно-регулюючі положення:

  • • розрахунки готівковими коштами і витрачання готівки, що надійшли в касу, лімітуються. В даний час діє вказівка ЦБ РФ від 20.06.2007 № 1843 У "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця". Відповідно до п. 1 даної вказівки розрахунки готівкою в РФ між юридичними особами, а також між юридичною особою і індивідуальним підприємцем, між індивідуальними підприємцями, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, в рамках одного договору, укладеного між зазначеними особами, можуть вироблятися в розмірі, не перевищує 100 000 руб. При цьому неважливо, як відбувається оплата: відразу на всю суму або декількома платежами протягом певного періоду часу;
  • • зазначений ліміт не діє в частині розрахунків організації з фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями;
  • • до набрання чинності названого вказівки ЦБ РФ ліміт розрахунків готівкою грошовими коштами становив 60000 руб.

У ході перевірки аудитор виявляє випадки перевищення розрахунку готівковими коштами між організаціями та своєчасно інформує керівника про можливі санкції.

Отже, дана частина перевірки проводиться з метою встановити, здійснюються на підприємстві розрахунки з іншими юридичними особами в розмірах, що перевищують встановлену граничну величину по одній угоді. Для цього застосовується метод суцільної перевірки (перегляду) видаткових касових ордерів, а також звітів касира, касових книг, договорів з юридичними особами.

Перевірка дотримання порядку застосування контрольно-касової техніки (ККТ)

Організація може мати тільки одну головну касу і в залежності від кількості ККТ декілька операційних. Для кожного апарату ККТ повинна вестися окрема книга касира-операціоніста, в якій відображають лише дані по виручці, отриманої через конкретну контрольно-касову машину (ККП). Фактична кількість ККМ має відповідати даним бухгалтерського обліку. При перевірці книги касира-операціоніста потрібно дивитися на записи показників касових лічильників не тільки діючих, а й бездіяльних машин, а також машин, що знаходяться в запасі. Пильну увагу слід звертати на показники лічильників, з якими ККМ надійшли після ремонту.

Статтею 14.5 КоАП РФ передбачена відповідальність за продаж товарів, виконання робіт або надання послуг в організаціях торгівлі або в інших організаціях, що здійснюють реалізацію товарів, які виконують роботи чи надають послуги, а одно громадянами, зареєстрованими як індивідуальних підприємців, без застосування у встановлених законом випадках контрольно -касове машин. Штраф становить:

  • - Для фізичної особи - від 1500 до 2000 руб .;
  • - Для посадової особи (у тому числі індивідуального підприємця) - від 3000 до 4000 руб .;
  • - Для організації - від 30000 до 40000 руб.

Платники ЕНВД можуть не застосовувати контрольно-касову техніку. Але при цьому є одна умова: на вимогу покупця (клієнта) повинен видаватися документ, що підтверджує оплату товарів (робіт, послуг). Таким документом може бути, наприклад, товарний чек або квитанція.

Згідно з п. 41 Порядку ведення касових операцій контроль за ними ведуть банки. Проте співробітники банку не можуть складати протоколи про порушення - таке право мають тільки органи міліції і податкові органи (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП РФ). Вони ж повинні розглядати матеріали перевірки і виносити постанову про штрафи (ст. 23.5, 23.3 КоАП РФ). Слід зазначити, що співробітники міліції мають право прийти в компанію з перевіркою, але перевіряти вони можуть тільки те, що входить в сферу їх компетентності: "технічну укріпленість кас і касових пунктів, забезпечення умов схоронності грошей і цінностей" (п. 42 Порядку ведення касових операцій).

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >