Навігація
Головна
 
Головна arrow Право arrow Валютне право
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Правове регулювання валютних операцій між резидентами і нерезидентами

Згідно ст. 6 Закону про валютне регулювання валютні операції між резидентами і нерезидентами здійснюються без обмежень, за винятком передбачених ст. 7, 8 і 11 цього Закону валютних операцій, щодо яких обмеження встановлюються з метою запобігання суттєвого скорочення золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти РФ, а також для підтримки стійкості платіжного балансу РФ. Зазначені обмеження носять недискримінаційний характер і скасовуються органами валютного регулювання в міру усунення обставин, що викликали їх встановлення.

Містяться у ст. 6 Закону про валютне регулювання умови запровадження валютних обмежень на операції між резидентами і нерезидентами фактично встановлюють презумпцію недоцільність державного (адміністративного) регулювання валютних операцій. Це означає, що будь-яке адміністративне втручання держави, зокрема встановлення розглянутих обмежень, щодо громадян і юридичних осіб при володінні, користуванні та розпорядженні ними валютними цінностями має бути виправданим, обгрунтованим і на момент втручання вже використані всі наявні економічні заходи для регулювання тих чи інших суспільних відносин в даній області. Більш того, як тільки будуть усунуті обставини, що спричинили запровадження валютних обмежень, останні повинні бути негайно скасовані. У цьому аспекті положення російського валютного законодавства кореспондуються з розд. 3 (b) ст. VII Статуту Міжнародного валютного фонду, який встановлює, що кожна держава - член МВФ має "повноваження ... після консультацій з МВФ тимчасово вводити обмеження свободи обмінних операцій в дефіцитних валютах ... Держава буде володіти повною юрисдикцією у визначенні характеру таких обмежень, але вони не повинні бути більш обмеженими, ніж це необхідно ... і будуть ослаблені або скасовані, як тільки стане можливо ".

В даний час при застосуванні ст. 6 Закону про валютне регулювання слід враховувати, що ст. 7 цього Закону втратила чинність з 1 липня 2006 року, ст. 8 - з 1 січня 2007 року, ч. 3-6 ст. 11, в яких встановлювалися валютні обмеження, - з 1 липня 2006 р

Нагадаємо, що до 1 січня 2007 р валютним законодавством РФ передбачалося два види обмежень по валютних операціях між резидентами і нерезидентами:

1) вимога про використання спеціального рахунку;

2) вимога про резервування.

Незважаючи на встановлене у ст. 6 Закону про валютне регулювання загальне правило, валютне законодавство містить окремі обмеження, що накладаються на валютні операції між резидентами і нерезидентами. Зокрема:

- Частиною 2 ст. 14 накладено заборону на здійснення юридичними особами - резидентами валютних операцій минаючи рахунки в уповноважених банках, за винятком обмеженого переліку операцій, зазначених у ч. 2 ст. 14;

- Частиною 3 ст. 14 накладено заборону на здійснення фізичними особами - резидентами валютних операцій минаючи рахунки в уповноважених банках, за винятком обмеженого переліку операцій, зазначених у ч. 3 та 4 ст. 14;

- Частинами 5 та 6 ст. 12 накладені обмеження на здійснення резидентами валютних операцій через рахунки, відкриті в банках за межами території РФ;

- Статтею 19 встановлено вимогу про репатріацію іноземної валюти і валюти РФ на рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках, при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності.

Розрахунки при здійсненні валютних операцій між резидентами і нерезидентами у зв'язку з різним правовим регулюванням порядку їх здійснення підрозділяються на три групи:

1) розрахунки через банківські рахунки;

2) розрахунки без відкриття рахунку;

3) розрахунки готівковими коштами.

У Російській Федерації гарантується єдність економічного простору, вільне переміщення товарів, послуг і фінансових коштів, свобода економічної діяльності (ч. 1 ст. 8 Конституції). Дані конституційні приписи не перешкоджають законодавцю встановлювати (з урахуванням публічно-правового характеру валютного регулювання з метою забезпечення реалізації єдиної державної валютної політики, стійкості національної валюти і стабільності внутрішнього валютного ринку РФ) спеціальні правила для учасників зовнішньоекономічної діяльності, спрямовані на своєчасне надходження на територію РФ іноземної валюти за зовнішньоторговельними договорами, передбачаючи за їх невиконання відповідну відповідальність.

Одним з таких правил є вимога про репатріацію частини валютної виручки, встановлене спеціальної главою "Репатріація резидентами іноземної валюти і валюти Російської Федерації і обов'язковий продаж частини валютної виручки" Закону про валютне регулювання.

Слід звернути увагу на поняття виручки, на яку поширюється обов'язок по репатріації. Такий виручкою є надходження на користь резидентів за зовнішньоторговельними договорами за передані нерезидентам товари, виконані для них роботи, надані їм послуги, передані їм інформацію і результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виключні права на них (п. 3 ст. 21 Закону про валютне регулювання ). Таким чином, обов'язок по репатріації не поширюється на ті надходження на користь резидента з-за кордону, основою отримання яких не є зовнішньоторговельний контракт. Прикладом таких надходжень можуть служити дивіденди, належні резиденту від участі в іноземних компаніях, оскільки юридичним фактом, з якого виникає право резидента на отримання дивідендів, є не зовнішньоторговельний договір, а участь резидента в статутному капіталі іноземної юридичної особи.

Тлумачення терміну "репатріація" в розглянутому Законі відсутня, але сенс його визначається змістом статей названої глави: йдеться про обов'язок резидентів при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності зараховувати на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземну валюту і валюту РФ, належну їм за договорами з нерезидентами, а також забезпечувати повернення в Російську Федерацію грошових коштів, переведених нерезидентам, у разі невиконання ними своїх зобов'язань за договором.

Таким чином, даний термін позначає юридичну обов'язок резидентів, змістом якої є спрямованість на повернення валютних коштів в Росію, а саме:

- Обов'язок резидентів при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності забезпечити отримання від нерезидентів на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземної валюти або російської валюти, належної їм відповідно до умов договорів;

- Обов'язок резидентів при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності забезпечити повернення в Росію коштів, сплачених резидентами нерезидентам у разі невиконання нерезидентами умов договору (непоставка товарів, невиконання робіт тощо).

Зміст обов'язки резидента з репатріації зводиться саме до забезпечення одержання валюти за зовнішньоторговельним контрактом. Ця вимога стосується тільки валюти і не спрямоване на забезпечення повернення товару, не оплаченого нерезидентом. Іншими словами, відповідно до валютним законодавством резидент повинен або отримати оплату за зовнішньоторговельним контрактом за переданий товар, результат інтелектуальної діяльності, інформацію, виконану роботу або надану послугу на користь нерезидента (отримати платіж за експортним контрактом), або отримати від нерезидента валюту у разі невиконання останнім його зобов'язань за зовнішньоторговельним контрактом (повернути передоплату за імпортним контрактом). Причому мова йде про будь-якій валюті, тобто як про іноземній валюті, так і про валюті РФ.

Механізм резервування полягає в наступному: суб'єкт резервування вносить на рахунок в уповноваженому банку суму, яка потім в аналогічному порядку перерезервіру- ється в Банк Росії. Дана умова передбачено законодавцем у цілях мінімізації ризиків учасників зовнішньоекономічних відносин у разі відкликання ліцензії, ліквідації кредитної організації.

В цілому схема резервування скопійована з порядку формування та депонування Фонду обов'язкових резервів кредитних організацій, установленого Банком Росії.

Положення валютного законодавства про репатріацію частини валютної виручки були предметом розгляду Конституційного Суду РФ, який визнав їх відповідними Конституції (див. Визначення Конституційного Суду РФ від 02.04.2009 № 486-0-0 "Про відмову в прийнятті до розгляду скарги закритого акціонерного товариства" Орлекс "на порушення конституційних прав і свобод пунктом 1 частини 1 статті 19 Федерального закону" Про валютне регулювання та валютний контроль "та частиною 4 статті 15.25 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення"; від 19.05.2009 № 572-0-0 "Про відмову в прийнятті до розгляду скарги відкритого акціонерного товариства "Контактор" на порушення конституційних прав і свобод пунктом 1 частини 1 статті 19 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" та частиною 4 статті 15.25 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення ").

Вимога про репатріацію повинно створювати ефективний механізм припливу іноземної валюти в країну, але не обмеження на використання іноземної валюти резидентами за кордоном. Вимога про репатріацію з точки зору концепції реалізації державою валютного (грошового) суверенітету, а точніше, обов'язки по забезпеченню стабільного функціонування створеного ним законного платіжного засобу (національної валюти) покликане забезпечити національну економіку міжнародною ліквідністю, насамперед коштами іноземних держав (іноземною валютою), з якими є найбільш активні зовнішньоекономічні зв'язки.

Говорячи про резервування, необхідно відзначити, що ряд держав, зокрема Чилі, мають досвід застосування цієї заходи валютного регулювання як засобу зміцнення своєї грошово-кредитної політики. Однак, як показує світова практика, воно дієве тільки в тих випадках, коли встановлені жорсткі банківське регулювання та нагляд за можливими ризиками. Необхідність збереження у валютному законодавстві РФ вимоги про репатріацію валютної виручки обгрунтована тим, що воно є головним інструментом перерозподілу валютних коштів на внутрішньому валютному ринку і гарантованим джерелом їх придбання для всіх учасників зовнішньоекономічної діяльності. В умовах недостатньої стійкості і надійності російської банківської системи резиденти, отримавши право не репатріювати валютну виручку, будуть прагнути розміщувати одержувану іноземну валюту на рахунках в іноземних банках, що призведе до зменшення міжнародних активів російської банківської системи і негативним чином позначиться на її ліквідності. Звільнення резидентів від обов'язку репатріювати валютну виручку може встановлюватися лише законом.

Таким чином, Банк Росії визначає кінцеву мету резервування як пониження ліквідності ринку, засіб боротьби з інфляцією і запобігання відтоку капіталу з країни.

Закон про валютне регулювання містить закритий перелік випадків, коли резиденти мають право не зараховувати іноземну валюту і валюту РФ на рахунки в уповноважених банках: 1) при зарахуванні валютної виручки на рахунки юридичних осіб - резидентів або третіх осіб в банках за межами території РФ - в цілях виконання зобов'язань юридичних осіб - резидентів за кредитними договорами та договорами позики з організаціями-нерезидентами, які є агентами урядів іноземних держав, а також за кредитними договорами та договорами позики, укладеним з резидентами держав - членів ОЕСР або ФАТФ на строк понад два роки;

2) при оплаті замовниками (нерезидентами) місцевих видатків резидентів, пов'язаних зі спорудженням резидентами об'єктів на територіях іноземних держав, - на період будівництва, по закінченні якого кошти, що залишилися підлягають переведенню на рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках;

3) при використанні іноземної валюти, одержуваної резидентами від проведення виставок, спортивних, культурних та інших аналогічних заходів за межами території РФ, для покриття витрат з їх проведення - на період проведення цих заходів;

4) при проведенні заліку зустрічних вимог за зобов'язаннями між здійснюють рибний промисел за межами території РФ резидентами і нерезидентами, що надають за межами території РФ послуги зазначеним резидентам за укладеними з ними агентськими договорами (угодами), а також між транспортними організаціями - резидентами і нерезидентами, що надають за межами території РФ послуги зазначеним резидентам за укладеними з ними договорами (угодами), а також при проведенні заліку зустрічних вимог за зобов'язаннями між транспортними організаціями - резидентами і нерезидентами у випадку, якщо розрахунки здійснюються через спеціалізовані розрахункові організації, створені міжнародними організаціями в галузі міжнародних перевезень , членами яких є такі транспортні організації-резиденти. Наприклад, для застосування даного правила про залік зустрічних вимог треба, щоб резидент і нерезидент були транспортними організаціями або щоб і той і інший здійснювали рибний промисел за межами митної території РФ. Залік повинен здійснюватися з дотриманням умов ст. 410-412 ЦК. Зокрема, вимоги повинні бути однорідними, причому не тільки по предмету вимог, але і за підставами виникнення. Наприклад, вимога про сплату авансового платежу не може бути зараховано проти вимоги про оплату вже наданих послуг (інформаційний лист Президії Вищого Арбітражного Суду РФ від 29.12.2001 № 65 "Огляд практики вирішення спорів, пов'язаних з припиненням зобов'язань заліком зустрічних однорідних вимог");

5) при проведенні заліку зустрічних вимог за зобов'язаннями, що випливають із договорів перестрахування або договорів з надання послуг, пов'язаних з укладенням та виконанням договорів перестрахування, між нерезидентом та резидентом, що є страховими організаціями або страховими брокерами;

6) при зарахуванні валютної виручки на рахунки транспортних організацій - резидентів в банках за межами території РФ - в цілях оплати виникають у таких транспортних організацій за межами території РФ витрат, пов'язаних з оплатою аеронавігаційних, аеропортових, портових зборів та інших обов'язкових зборів на територіях іноземних держав , витрат, пов'язаних з обслуговуванням знаходяться за межами території РФ повітряних, річкових, морських суден та інших транспортних засобів таких транспортних організацій та їх пасажирів, а також видатків для забезпечення діяльності знаходяться за межами території РФ філій, представництв та інших підрозділів таких транспортних організацій.

Іноземна валюта, зарахована відповідно до п. 1 і 3 ч. 2 ст. 19 Закону про валютне регулювання на рахунки резидентів або третіх осіб в банках за межами території РФ, має бути використана з метою виконання резидентами своїх зобов'язань, передбачених відповідно п. 1 і 3 ч. 2 ст. 19 Закону про валютне регулювання, або переведена на рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках.

На основі аналізу валютного законодавства можна виділити наступні основні принципи резервування: по-перше, резервування завжди здійснюється в рублях; по-друге, воно завжди безвідсоткове; по-третє, будь-яке резервування вимагає негайного перерезервірованія в Банку Росії (таким чином, відбувається повне вилучення ліквідності з уповноважених банків); по-четверте, воно завжди звичайно по терміну (по закінченню строку сума резервування повертається незалежно від того, чи були виконані зобов'язання контрагентом).

Резервування - це безвідсоткове грошову вимогу, тобто резиденти і нерезиденти повинні внести певну суму резервування на безвідсотковий депозит в уповноважений банк. Валюта РФ (на підставі п. 1 ст. 140 ЦК вноситься тільки законний засіб платежу на території РФ - рубль), внесена як резервування, підлягає безумовному поверненню у разі належного виконання контрагентом контрактних зобов'язань або при закінченні терміну резервування. Крім цього, сума резервування не може бути вилучена уповноваженим банком навіть як заходи стягнення, застосовуваної до клієнта.

Тим самим, юридичний сенс репатріації полягає в тому, що, якщо російська організація перераховує валюту іноземній фірмі, вона повинна отримати від неї товари, роботи або послуги на перераховану суму або повернути гроші. Якщо ж вітчизняна фірма експортує товари, роботи або послуги, то вона зобов'язана забезпечити їх повну оплату.

Контроль за дотриманням російськими резидентами названих правил здійснюють агенти валютного контролю - уповноважені банки та митні органи.

Обов'язок резидентів РФ по зарахуванню виручки на рахунки в уповноважених банках встановлена щодо договорів, пов'язаних з їх зовнішньоторговельною діяльністю. Визначення поняття зовнішньоторговельної діяльності міститься в Законі про основи регулювання ВТД (ч. 4, 7, 28 ст. 2). Згідно з ч. 2 ст. 1 Закону про валютне регулювання інститути, поняття і терміни різних галузей російського законодавства застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено цим Законом.

У Законі про основи регулювання ВТД встановлено, що зовнішньоторговельна діяльність - це діяльність по здійсненню угод у галузі зовнішньої торгівлі товарами (імпорт і експорт товарів), послугами, інформацією та інтелектуальною власністю.

До зовнішньої торгівлі відносяться імпорт і експорт товарів, передача виняткових і невиключних прав на об'єкти інтелектуальної власності російськимособою іноземному особі і навпаки.

Відзначимо, що в Законі про основи регулювання ВТД під російським особою мається на увазі:

- Юридична особа, створена відповідно до законодавства РФ;

- Фізична особа, яка має постійне або переважне місце проживання на території РФ. Російське фізична особа повинна бути громадянином РФ або мати право постійного проживання в ній або бути зареєстрованим як індивідуального підприємця відповідно до російського законодавства.

Всі інші особи вважаються іноземними.

Зовнішня торгівля послугами - це надання послуг (виконання робіт), що включає виробництво, розподіл, маркетинг, доставку послуг (робіт) і здійснюване способами, зазначеними в ст. 33 Закону про основи регулювання ВТД. До таких способів, зокрема, відноситься надання послуг (виконання робіт) на території РФ іноземному замовнику або на території іноземної держави російському замовнику послуг.

З аналізу ст. 2, 33 названого Закону випливає, що до зовнішньоторговельних договорів не відноситься договір поставки товарів, укладений між резидентом РФ і нерезидентом, якщо не відбувається імпорту або експорту товарів. У той же час договір надання послуг (виконання робіт), укладений між російським і іноземним особою, вважається зовнішньоторговельним навіть у тому випадку, якщо послуги надаються на території РФ.

Таким чином, для кваліфікації угоди ролі зовнішньоторговельної визначальним є факт перетину продаваними (поставляються) товарами митного кордону РФ, тобто експорт і (або) імпорт товарів. У разі якщо перетин митного кордону контрактом не передбачено і товари "споживаються" нерезидентом на території РФ, вимога про репатріацію резидентом виручки за таким договором або повернення авансу за непоставлені товари, згідно з ч. 1 ст. 19 Закону про валютне регулювання, застосовується.

Зовнішньоторговельними є також договори, загальна сума яких перевищує в еквіваленті 5 тис. Дол. США за курсом іноземних валют до рубля, встановленому Банком Росії на дату укладення, на виконання робіт, надання послуг, передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності (у тому числі виключних прав на них). Резидент Російської Федерації при укладенні договору на надання послуг (виконання робіт), передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності з мають акредитацію і перебувають на території РФ відокремленим підрозділом іноземної юридичної особи, навіть при здійсненні розрахунків за договором в рублях, стає учасником правовідносин, що підпадають під валютне регулювання і контроль.

Як показує аналіз практики арбітражних судів, укладення контракту на суму менше 5 тис. Дол. США і неоформлення паспорта угоди не впливають на те, що валютні операції повинні здійснюватися тільки з використанням банківських рахунків (див. Постанову Федерального арбітражного суду Поволзької округу від 04.12.2007 по справі № А65-16713 / 2007; постанова Федерального арбітражного суду Східно-Сибірського округу від 19.01.2007 у справі № А74-2860 / 06).

Згідно ст. 39 Закону про основи регулювання ВТД зовнішня торгівля товарами, послугами та інтелектуальною власністю може обмежуватися заходами валютного регулювання або валютного контролю відповідно до статей Угоди Міжнародного валютного фонду та до законодавства РФ.

Відповідно до ч. 1 ст. 19 Закону про валютне регулювання при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності резиденти зобов'язані у строки, передбачені зовнішньоекономічними договорами, забезпечити надходження на свої рахунки в уповноважених банках виручки за вказаними договорами.

У платіжних умовах експортних контрактів в залежності від комерційних інтересів що сторін може бути передбачено використання різних форм міжнародних розрахунків: банківський переказ (авансовий платіж або оплата після поставки товару), документарне інкасо або документарний акредитив.

Таким чином, обов'язок по репатріації виручки встановлена для резидентів РФ за договорами на експорт товарів, в яких передбачена умова про вивезення товарів з митної території РФ на територію іноземної держави.

Законодавцем передбачена ситуація, коли в період резервування відбувається ліквідація або реорганізація банку, на рахунок у якому була внесена сума резервування, а також відгук у нього ліцензії на здійснення банківських операцій. У цьому випадку Банк Росії з метою забезпечення повернення суми резервування здійснює до закінчення терміну резервування операції з розміщеною сумою резервування, необхідні для переказу з рахунка зазначеного уповноваженого банку на рахунок іншого уповноваженого банку, указуваного особою, яка внесла суму резервування.

Відповідно до ч. 1 ст. 20 Закону про валютне регулювання при здійсненні валютних операцій між резидентами і нерезидентами необхідно оформляти паспорт угоди. Порядок оформлення паспорта угоди визначений у розд. II інструкції № 138-І.

Паспорт угоди оформляється резидентами Російської Федерації (юридичними особами або фізичними особами - індивідуальними підприємцями), у разі якщо загальна сума договору перевищує в еквіваленті 5 тис. Дол. Якщо загальна сума контракту не перевищує суми, еквівалентної 5 тис. Дол. США з урахуванням внесених в контракт змін і доповнень, паспорт угоди не складається. Дана сума перераховується в рублі за курсом, встановленим Банком Росії на дату укладення контракту.

Резидент зобов'язаний оформити паспорт угоди не пізніше здійснення першої валютної операції за контрактом або іншого виконання зобов'язань по ньому. Наприклад, роботи за зовнішньоекономічним контрактом виконані раніше, ніж проведена оплата. У подібній ситуації останнім терміном оформлення паспорта угоди вважається день підписання акту виконаних робіт. У тому випадку, коли умовами експортного договору передбачені розрахунки у формі акредитива, уповноважені банки, щоб уникнути подібних випадків рекомендують резидентам-експортерам оформляти паспорт угоди до дати авизования акредитива іноземним банком - емітентом на користь бенефіціара (експортера) через російський уповноважений банк.

По кожному експортним договором оформляється один паспорт угоди в одному уповноваженому банку, в якому знаходиться на банківському обслуговуванні резидент Російської Федерації - експортер. Якщо резидент Російської Федерації здійснює зарахування валютної виручки за експорт товарів за договором на свій рахунок, відкритий в іноземному банку в дозволених законодавством випадках (наприклад, відповідно до положень ч. 2 ст. 19 Закону про валютне регулювання), паспорт угоди оформляється в територіальному установі Банку Росії за місцем державної реєстрації резидента. При цьому територіальне установа Банку Росії виконує функції банку паспорта угоди. При частковому зарахуванні валютної виручки на рахунок в уповноваженому банку, частковому - на рахунок в іноземному банку банком паспорта угоди виступає уповноважений банк, в який частково зараховується виручка за експорт товарів.

Резидент зобов'язаний представляти лист 2 паспорта угоди, оформлений за договорами, відповідно до яких здійснюється вивезення товарів з митної території РФ (експорт) або ввезення товарів на митну територію РФ (імпорт). Розділ 6 листа 2 паспорта угоди заповнюється резидентом шляхом включення до нього інформації про терміни і порядок розрахунків, передбачених у договорі. За експортним договором вказується термін від дати випуску товарів митними органами на експорт до дати зарахування коштів від нерезидента на банківський рахунок експортера (оплата за фактом експорту товару, у тому числі відстрочка платежу) або фіксується випадок надання нерезидентом комерційного кредиту резиденту у вигляді попередньої оплати товарів ( оплата до дати фактичного експорту товару, тобто авансовий платіж). Терміни надходження виручки можуть фіксуватися в календарних днях, якщо такий розрахунок можливий згідно з умовами договору, і розраховуються резидентом самостійно виходячи з умов договору. Лист 2 представляється резидентом тільки за паспортом угоди, оформленим на основі договорів, пов'язаних з експортом-імпортом товарів, і підписується резидентом за аналогією з листом 1 паспорта угоди (підписом уповноваженої особи резидента), а також завіряється печаткою резидента (за її наявності). Лист 2 паспорта угоди не підписується уповноваженим банком. Разом з тим, враховуючи, що названий документ є невід'ємною частиною паспорта угоди, банк вправі відмовити резиденту у підписанні паспорта угоди у разі невідповідності даних, що містяться в контракті, даним, зазначеним у листі 2 паспорта угоди.

Якщо зовнішньоторговельний контракт містить умови, що передбачають як вивіз товарів з митної території РФ, так і ввезення товарів на митну територію РФ, резидент повинен оформити один паспорт угоди в одному уповноваженому банку. При цьому він самостійно визначає свій статус сторони за договором (експортер або імпортер), виходячи з чого проставляє код виду договору.

Облік валютних операцій по паспорту угоди з експорту товарів здійснюється банком у відомості банківського контролю за паспортами угод на підставі інформації, що вказується резидентом в довідці про валютні операції.

Порядок подання резидентами уповноваженим банкам документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій з нерезидентами по зовнішньоторговельних операціях, і здійснення уповноваженими банками контролю за проведенням валютних операцій встановлено Положенням № 258-П. Зокрема, документи (у вигляді копій, завірених резидентом в порядку, погодженому з банком), що підтверджують вивезення товарів з митної території РФ, представляються резидентом при довідці про підтверджуючі документи. Відповідно до п. 2.4 даного Положення резидент подає в банк документи, що підтверджують вивезення товарів з митної території РФ, з довідкою про підтверджуючі документи в строк, що не перевищує 15 календарних днів після закінчення місяця, протягом якого за контрактом був здійснений вивезення товарів з митної території РФ.

В якості документів, що підтверджують вивезення товарів з митної території РФ, можуть використовуватися документи, які містять необхідні відомості про вивезення товарів з митної території РФ, наприклад вантажна митна декларація з відміткою митниці про дату фактичного вивезення товару або вантажна митна декларація з датою, зазначеної в штампі " Випуск дозволено ". При наявності у вантажній митній декларації позначки прикордонної митниці про дату фактичного вивезення товарів резидент має право поставити в довідці про підтверджуючі документи дату фактичного вивезення товарів на підставі зазначеного вище підтвердження прикордонної митниці. При відсутності у вантажній митній декларації зазначеної відмітки про дату фактичного вивезення товарів в якості дати вивезення товарів може бути вказана дата, проставлена в штампі "Випуск дозволено".

У разі проведення валютних операцій за експортним договором у валюті РФ резидент поряд з підтверджуючими документами представляє в банк довідку про надходження валюти РФ в термін, що не перевищує 15 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за контрактом.

При проведенні окремих валютних операцій в межах експортного договору через свої рахунки за кордоном резидент подає до уповноваженого банку довідку про розрахунки через рахунки за кордоном у строк, що не перевищує 45 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені операції резидента через рахунки за кордоном .

При заповненні паспорта угоди резидент зобов'язаний проставити дату виконання всіх зобов'язань за експортним контрактом (при відсутності такого положення в контракті резидент самостійно розраховує цю дату виходячи з умов контракту). Також в паспорт угоди резидент вносить інформацію про терміни і порядок розрахунків за експорт товарів, передбачених у контракті (у разі відсутності зазначених умов у контракті інформація заношуваності).

У разі проведення валютних операцій за експортним договором у валюті РФ резидент поряд з підтверджуючими документами представляє в уповноважений банк довідку про надходження валюти РФ в термін, що не перевищує 15 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за контрактом.

При проведенні окремих валютних операцій в межах експортного договору через свої рахунки за кордоном резидент подає в банк довідку про розрахунки через рахунки за кордоном у строк, що не перевищує 45 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені операції резидента через рахунки за кордоном.

При заповненні паспорта угоди резидент зобов'язаний проставити дату виконання всіх зобов'язань за експортним контрактом (при відсутності такого положення в контракті резидент самостійно розраховує цю дату виходячи з умов контракту). Крім названих даних резидент вносить інформацію про терміни і порядок розрахунків, передбачених у контракті (у разі відсутності зазначених умов у контракті інформація заношуваності).

У разі неподання документів у банк у визначені законодавством терміни надійшла валюта залишиться на транзитному рахунку і резидент не зможе нею скористатися, поки не оформить необхідні документи. Крім того, про це порушення уповноважений банк зобов'язаний повідомити в Банк Росії (ч. 9 ст. 23 Закону про валютне регулювання).

Відповідальність резидента за невиконання у встановлений термін обов'язки з отримання на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземної валюти або валюти РФ, належної за передані нерезидентам товари, виконані для нерезидентів послуги, роботи, інформацію або результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виключні права на них, передбачена ч. 4 ст. 15.25 КоАП.

У разі неможливості з яких-небудь причин отримати в контрактні терміни виручку, яка належить за умовами договору за поставлений товар, резидент повинен оформити з нерезидентом доповнення до договору про продовження строку надходження належної виручки. Звичайно, це не означає, що контрагент може зовсім не виконувати свої контрактні зобов'язання, адже у будь-якого контракту існує термін початку і закінчення дії контракту, і при відсутності іншої угоди сторін термін закінчення дії контракту буде вважатися і терміном репатріації. Доповнення має бути підписана в дату, що передує терміну отримання виручки, встановленому в основному договорі. Після підписання доповнення експортеру необхідно переоформити паспорт угоди у зв'язку зі зміною терміну виконання зобов'язань за договором і терміну отримання виручки. Необхідно враховувати, що КпАП містить відповідальність резидента за неотримання виручки в контрактний термін. Таким чином, навіть при її фактичному зарахуванні на користь експортера з порушенням контрактного терміну відповідальність експортера формально виникає.

При наявності у зовнішньоторговельному договорі умови про віднесення банківських витрат і комісій на рахунок резидента-експортера зарахування на його користь виручки в меншій сумі за мінусом таких комісій і витрат не буде порушенням валютного законодавства РФ.

Для кожної операції, пов'язаної з виконанням зовнішньоторговельного договору, резидент повинен звітувати перед тим банком, в якому був оформлений паспорт угоди.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук