Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Виконання завдання

Завдання повинні виконуватися з використанням найбільш сучасної методики із застосуванням відповідного посібника, програмного забезпечення, стандартизованих форм документів, а також галузевих і проблемно-орієнтованих методичних рекомендацій (див. Додаток 4.1).

Члени аудиторської команди повинні бути проінформовані про суть майбутнього завдання і поставлених перед ними завдання на інструктажі до початку виконання завдання. У випадках, коли член АК не в змозі впоратися з виниклим суперечливим або важким для нього питанням, це питання виноситься па вищестоящий рівень керівництва.

Члени аудиторської команди, що мають керівні повноваження, повинні постійно контролювати якість роботи її членів, зокрема:

  • • чи розуміють вони поставлену задачу;
  • • чи мають вони достатньо часу на виконання роботи;
  • • чи виконується робота відповідно до запланованого підходом.

Керівник завдання (перевірки) зобов'язаний своєчасно перевіряти виконання роботи, звертаючи увагу на питання, які потребують професійного судження, важкі або спірні місця, області значного ризику та інші важливі питання (п. 4 ФПСАД № 7).

Для контролю запланованого раніше підходу до виконання завдання результати роботи оформляються документально у файлі РД, прийнятих в організації. Процедури перевірки РД повинні бути затверджені на етапі планування.

Повнота і адекватність заповнення робочих документів контролюються уповноваженим підрозділом контролю і якості надаваних послуг. Це ж підрозділ виконує приписувані п. 64 ФПСАД № 34 оглядові перевірки якості виконання завдань, у які САД рекомендує включити такі питання:

  • • оцінка аудиторською групою незалежності аудиторської організації з урахуванням конкретного завдання;
  • • оцінка значущих ризиків, виявлених в ході виконання завдання, і процедури, що виконуються у відповідь на оцінені аудитором ризики;
  • • судження щодо суттєвості в аудиті та значущих ризиків;
  • • отримання відповідних консультацій по складних або спірних питань або при розходженні думок, а також висновки, зроблені але результатами цих консультацій;
  • • значимість виправлених і невиправлених спотворень, виявлених в ході виконання завдання;
  • • обставини, інформація про яких повинна бути доведена до відома керівництва, представників власника аудируемого особи;
  • • відповідність обраних для аналізу робочих документів аудитора виконаній роботі, що послужила основою для формування значущих суджень і зроблених висновків;
  • • відповідність проекту аудиторського висновку чи іншого звіту умов конкретного завдання.

Наведений вище перелік питань може використовуватися повністю або вибірково (п. 40 ФПСАД № 7), на розсуд аудиторської організації, яка повинна затвердити їх розпорядженням. Також затверджуються: оціночні критерії але аспектам оглядової перевірки, методи та інструментарій її проведення, склад результуючих показників.

Моніторинг

Аудиторська фірма повинна безперервно оцінювати систему контролю якості, у тому числі проводити періодичні перевірки якості окремих завершених завдань (так званий "холодний огляд").

Уповноважена підрозділ протягом перевірочного циклу, який не може перевищувати три роки (частіше - один рік), зобов'язана перевірити, принаймні, якість виконання одного завдання (перевірки) кожного з керівників.

Керівництву аудиторської організації, відділу внутрішнього контролю (або окремій особі) слід оцінювати недоліки, виявлені в процесі моніторингу системи контролю якості, щоб визначити, чи мають вони систематичний і значний характер, і потрібні коригувальні дії.

Уповноважений підрозділ проводить оцінку відхилень, зазначених у результаті моніторингу якості, подає звіт, а також свої рекомендації на розгляд керівництва аудиторської організації.

Результати моніторингу слід враховувати при щорічній оцінці виконання працівниками аудиторської організації своїх обов'язків і в процесі реалізації професійного навчання співробітників.

Моніторинг системи контролю якості може бути організований за допомогою графіка документообігу внутрішнього контролю якості (див. Додаток 4.2). Необхідність і доцільність його застосування визначається аудиторською організацією.

Аудиторська організація зобов'язана серйозно ставитися до скарг і претензіям (п. 85 ФПСАД № 34), як внутрішнім, так і зовнішнім: розглядати, аналізувати, визначати можливі недоліки системи контролю, оформляти документально коригувальні дії.

Документування

Аудиторська організація зобов'язана забезпечити конфіденційність, схоронність, цілісність робочих документів по закінчених перевіркам не менше п'яти років (п. 13 ФСАД № 2). Після завершення завдання, керівник перевірки відповідає за впорядкованість і збереження на сервері організації всіх мають відношення до завдання електронних робочих документів (включаючи архівну копію документів). Доступ до файлів робочих документів по завершених завдань надається тільки співробітникам підрозділу внутрішнього контролю або окремій особі.

Всі форми робочих документів аудиторів затверджуються розпорядженням керівництва аудиторської організації. Їх зміст має визначатися (п. 8 ФПСАД № 2):

  • • характером аудиторського завдання;
  • • характером і складністю діяльності аудируемого особи;
  • • характером і станом систем бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю (СВК) клієнта;
  • • необхідністю давати керівні вказівки, здійснювати поточний контроль і перевіряти виконану роботу членами АК;
  • • конкретністю методів і прийомів, застосовуваних у процесі аудиторських перевірок.

Більш докладно вимоги, пропоновані до складу та змісту робочої документації будуть розкриті в гол. 7 підручника.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук