Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Перевірка стану внутрішнього контролю в організації

Аудитор повинен володіти знаннями про систему внутрішнього контролю (табл. 9.1), необхідними для проведення аудиту, і використовувати їх для виявлення можливих спотворень інформації.

Система внутрішнього контролю включає наступні елементи:

  • • контрольна середу;
  • • процес оцінки ризиків аудіруемим особою;
  • • інформаційна система, в тому числі пов'язана з підготовкою звітності;
  • • контрольні дії;
  • • моніторинг засобів контролю.

Контрольна середовище - це обізнаність керівників підприємства та їх практичні дії, спрямовані на встановлення і підтримання системи внутрішнього контролю.

Вивчення контрольної середовища економічного суб'єкта необхідно аудитору для оцінки відношення до засобів внутрішнього контролю керівництва організації, його обізнаності та вживаються щодо зазначених коштів дій.

Оцінка ризиків аудіруемим особою представляє процес виявлення та, по можливості, усунення ризиків господарської діяльності, а також їх можливих наслідків.

Контрольні дії включають політику і процедури, які допомагають упевнитися, що розпорядження керівництва виконуються.

Таблиця 9.1

Пам'ятка аудитора при аудиті системи управління організацій

Етапи аудиту

Нормативно-законодавча база

Роз'яснення (коментарі)

Перевірка стану внутрішнього контролю на підприємстві

ФПСАД №8

Система внутрішнього контролю являє собою процес, організований і здійснюваний представниками власника, керівництвом, а також іншими співробітниками аудируемого особи, для того щоб забезпечити достатню впевненість у досягненні цілей з точки зору надійності фінансової (бухгалтерської) звітності, ефективності та результативності господарських операцій та відповідності діяльності аудируемого особи нормативним правовим актам.

Контрольна середовище включає наступні елементи: доведення до загального відома і підтримання принципу чесності та інших етичних цінностей; професіоналізм (компетентність співробітників); участь власника або його представників; компетентність і стиль роботи керівництва; організаційна структура; наділення відповідальністю і повноваженнями; кадрова політика і практика

Оформлення результатів аудиту

ФПСАД

№2

Під терміном "документація" розуміються робочі документи і матеріали, підготовлювані аудитором або для аудитора або одержувані і збережені ним у зв'язку з проведенням аудиту.

Робочі документи використовуються:

  • • при плануванні та проведенні аудиту;
  • • при здійсненні поточного контролю

та перевірки виконаної аудитором роботи;

• для фіксування аудиторських доказів, одержуваних з метою підтвердження думки аудитора.

Для підвищення ефективності аудиту допускається використовувати в ході перевірки графіки, аналітичну та іншу документацію, підготовлені аудіруемим особою.

У цих випадках аудитор зобов'язаний переконатися, що такі матеріали підготовлені належним чином. Аудитору необхідно встановити належні процедури для забезпечення конфіденційності, схоронності робочих документів, а також їх зберігання протягом достатнього періоду часу, але не менше п'яти років

Моніторинг засобів контролю включає регулярну оцінку організації та застосування засобів контролю і здійснюється з метою забезпечення безперервної афективної роботи цих коштів.

Фахівець у галузі аудиту Р. Адамс вважає, що система внутрішнього контролю організовується для того, щоб:

  • • здійснювати діяльність підприємства упорядковано і ефективно;
  • • забезпечити дотримання політики керівництва;
  • • забезпечити збереження майна;
  • • досягти якісного документування господарських операцій.

Організація системи внутрішнього контролю та її функціонування спрямовані на усунення будь-яких ризиків господарської діяльності, що загрожують досягненню кожної з перерахованих вище цілей.

Таким чином, економічний суб'єкт повинен забезпечити функціонування системи внутрішнього контролю, яка була б достатньою для того, щоб:

  • • сформувати повну і достовірну звітність, підтверджену документально;
  • • виявити відхилення фінансових результатів від планових показників;
  • • виявити факти розкрадань, зловживань та неефективного використання господарських засобів.

Аудитору слід переконатися в застосуванні аудіруемим особою таких процедур внутрішнього контролю, як:

  • • перевірка наявності матеріальних цінностей, що надійшли в організацію але сумнівним документам;
  • • аналіз сировини та продукції;
  • • контрольний запуск сировини у виробництво;
  • • внутрішні перевірки та звірки даних з питань фінансово-господарської діяльності;
  • • проведення інвентаризацій (планових та позапланових);
  • • перевірка правильності здійснення документообігу та наявності дозвільних підписів на документах;
  • • порівняння даних, отриманих від внутрішніх джерел, з даними зовнішніх джерел інформації;
  • • перевірка стану засобів підприємства (огляд об'єктів, отримання пояснень від належних осіб);
  • • обмеження доступу несанкціонованих осіб до активів підприємства, системі ведення документації;
  • • здійснення контролю над прикладними програмами і комп'ютерними інформаційними системами.

Аналізуючи постановку внутрішнього контролю, аудитор повинен враховувати, що за внутрішній контроль відповідає саме аудіруемое особа, його спеціальне контрольне підрозділ - управління (відділ).

Оформлення результатів аудиту

Аудитор повинен документально оформляти всі відомості, важливі з точки зору надання доказів, що підтверджують аудиторський думку. У ході аудиту системи управління економічного суб'єкта складаються зведені аналітичні таблиці, статистичні вибірки, діаграми, схеми, записи по окремих розділах. Ці робочі документи можуть бути представлені у вигляді даних, зафіксованих на папері, фотоплівці, в електронному вигляді або в іншій формі. Робочі документи при перевірці системи управління зазвичай містять:

  • • інформацію, що стосується організаційної структури аудируемого особи, оцінку цієї структури;
  • • інформацію про галузь, економічної та правової сфері, в якій аудіруемое особа здійснює свою діяльність;
  • • інформацію про стан системи внутрішнього контролю;
  • • аналіз найбільш важливих економічних показників і тенденцій їх зміни;
  • • іншу інформацію аудируемого особи, яка має значення не тільки для подальшого аудиту, а й для майбутніх аудиторських перевірок.

Від якості зазначеної інформації залежить ефективність подальших етапів вдосконалення системи управління. Зазначена вище документація повинна відповідати щонайменше таким вимогам:

  • • повнота, тобто охоплення всіх елементів системи управління;
  • • достовірність, заснована на фактах, первинних документах, статистичних даних;
  • • об'єктивність, що відображає справжню сутність явища, а не суб'єктивна думка особи, що проводить аудит;
  • • порівнянність, що забезпечує можливість порівняти матеріали аудиту по різним періодам і аспектам.

Документування і зберігання інформації про діяльність аудируемого особи повинно здійснюватися відповідно до ФПСАД № 2 (див. Табл. 9.1).

Наприклад, у звіті про результати аналізу системи управління виробничим підприємством, що належать до машинобудівної галузі, можуть бути розділи:

  • • загальна характеристика підприємства;
  • • аналіз системи документообігу;
  • • аналіз системи (технології) управління витратами;
  • • аналіз системи (технології) управління грошовими потоками;
  • • пропозиції щодо створення системи планування та бюджетування;
  • • вимоги до автоматизованої системи управління підприємством;
  • • оцінка корпоративних якостей персоналу підприємства.

Крім того, звіт може включати наступні пункти: ключові показники результатів діяльності (фінансові та нефінансові); кошторису; аналіз різних варіантів розвитку діяльності; інформацію за сегментами діяльності; інформацію, що містить порівняльний аналіз результатів діяльності аудируемого особи з аналогічними показниками конкурентів, та ін.

Класифікатор типових помилок

Типові недоліки в системі управління організацією:

  • • розподіл функцій між керівниками організації не відповідає виробничій структурі і технології;
  • • багатоступенева структура управління, при якій ефективне управління в більшості випадків неможливо;
  • • відсутність положень про структурні підрозділи, посадових інструкцій;
  • • відсутність чітких меж компетенції, повноважень заступників керівників цехів, служб підприємства (повноваження без відповідальності, відповідальність, без повноважень);
  • • неправильне використання допоміжних підрозділів;
  • • значні втрати часу, що виникають через порушення трудової дисципліни в апараті управління.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук