Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Аудит грошових документів

У касі можуть зберігатися грошові документи - путівки до санаторіїв та будинків відпочинку, поштові марки, проїзні квитки, вексельні марки, оплачені авіаквитки та ін.

У цьому випадку аудитору необхідно перевірити:

  • • правильність обліку грошових документів (надходження і списання грошових документів оформляється касовими прибутковими та видатковими документами і відображається в книзі по руху грошових документів; касир складає звіт по руху грошових документів і здає його головному бухгалтеру);
  • • правильність складання бухгалтерських проводок по субрахунку 50-3 і записів у книзі по обліку і руху грошових документів.

Аудит банківських операцій

При аудиті банківських операцій метою перевірки є:

  • • своєчасність, законність, достовірність і доцільність відображених на рахунках в банках здійснених операцій з надходження та списання грошових коштів;
  • • перевірка кількості відкритих і беруть участь у розрахунках рахунків, законність здійснення операцій за кожним з них;
  • • перевірка стану платіжно-розрахункової дисципліни за укладеними договорами і т.д.

Аудит банківських операцій проводиться на предмет відповідності господарських операцій, відображених в регістрах бухгалтерського обліку, нормативним документам:

  • • наказом Мінфіну Росії від 21.12.2012 № 171 та "Про затвердження вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації на 2013 рік і на плановий період 2014 і 2015 років";
  • • наказом Мінфіну Росії від 24.11.2004 № 106н "Про затвердження правил вказівки інформації в полях розрахункових документів на перерахування податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації";
  • • Положення про правила здійснення переказу грошових коштів (затв. Наказом Байка Росії від 19.06.2012 № 383-П);
  • • Федеральним законом від 27.06.2011 № 161-ФЗ "Про національну платіжну систему".

Перелічимо основні етапи перевірки банківських операцій по розрахункових та поточних валютних рахунках організації:

  • • перевірка фактичного кількісного наявності відкритих в організаціях розрахункових, поточних і взаємних рахунків;
  • • законність і необхідність їх відкриття, в яких банках вони відкриті;
  • • передана чи в податковий орган інформація про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошових коштів;
  • • чи всі суми, наведені у виписках банку, підтверджуються наявністю правильно оформлених виправдувальних документів до вказаних в них сумам;
  • • перевірка своєчасності зарахування та списання коштів по рахунках в банку.

Аудит операцій по валютних рахунках

Метою аудиту операцій по валютних рахунках є перевірка:

  • • правильності та законності відкриття валютних рахунків;
  • • повноти і своєчасності зарахування валютної виручки;
  • • законності використання готівкової валюти та інші питання за аналогією перевірки операцій по розрахунковому рахунку.

Перевірка операцій по валютних рахунках мало чим відрізняється від перевірки операцій, описаних вище.

Аудит банківських операцій проводиться на предмет відповідності господарських операцій, відображених в регістрах бухгалтерського обліку, нормативним документам:

  • • Федеральним законом від 10.12.2003 № 173-Φ3 "Про валютне регулювання та валютний контроль";
  • • наказом Мінфіну Росії від 27.11.2006 № 154н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті "" (ПБУ 3/2006);
  • • Інструкція ЦБ РФ від 04.06.2012 № 138-І "Про порядок подання резидентами і нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій, порядок оформлення паспортів угод, а також порядок обліку уповноваженими банками валютних операцій і контролю за їх проведенням" .

При аудиті валютних операцій перевіряються банківські документи, відображені в облікових регістрах за рахунком 52 на відповідних субрахунках "Транзитні валютні рахунки" і "Поточні валютні рахунки".

При перевірці валютних операцій нерідко виникає багато складнощів, пов'язаних з документальним оформленням цих операцій (правильність складання контрактів, платіжних документів), порушеннями в купівлі і продажу іноземної валюти, у бухгалтерському обліку цих операцій.

Аудитору необхідно звернути увагу на наступне:

  • • як зараховувалася валютна виручка від реалізації та інших валютних операцій при зовнішньоекономічної діяльності;
  • • чи законно відкриті валютні рахунки;
  • • чи відповідають суми за виписками банку сумам, відображеним у первинних документах;
  • • чи правильно застосовувалися форми розрахунків при зовнішньоекономічній діяльності;
  • • чи своєчасно надавалися платіжні доручення на продаж виручки, якщо зарахування валютної виручки пройшло по транзитному рахунку;
  • • чи правильно сплачено комісійну винагороду за відкриття валютних рахунків;
  • • чи правильно відображені в обліку операції з купівлі та продажу валюти;
  • • чи правильно розраховані і віднесені курсові різниці;
  • • чи правильно перераховані аванси за імпортну продукцію.

Порядок відображення операцій з купівлі та продажу валюти можна представити бухгалтерськими проведеннями, наведеними в табл. 11.1 і 11.2.

Таблиця 11.1

Матриця бухгалтерських проводок з продажу іноземної валюти

Господарська операція

Д-т

К-т

Продаж іноземної валюти

Одержано виручку на транзитний валютний рахунок

52-1

62

Дано доручення банку на продаж частки виручки

57

52-1

Зарахована на поточний валютний рахунок залишилася частка виручки

52-2

52-1

Зарахована на рублевий рахунок еквівалентна сума проданої іноземної валюти

51

91

Списано продану вартість іноземної валюти

91

57

Визначено фінансовий результат від продажу валюти:

  • • прибуток
  • • збиток
  • 99
  • 91-2
  • 91-1
  • 99

Комісійна винагорода банку за проведену операцію з продажу вачюти

91-2

51

Курсові різниці

Відображено позитивна курсова різниця по операції продажу валюти

57

91-1

Відображено негативна курсова різниця але операції продажу валюти

91-2

57

Таблиця 11.2

Матриця бухгалтерських проводок з купівлі іноземної валюти

Господарська операція

Д-т

К-т

Купівля іноземної валюти

Подана заявка в банк на купівлю іноземної валюти

57

51

Відображено суму купленої валюти за курсом на дату покупки

52.3

57

Визначено фінансовий результат від продажу валюти:

  • • прибуток
  • • збиток
  • 57
  • 91-2
  • 91-1
  • 57
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук