Навігація
Головна
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Аудит утримань із заробітної плати

Даний розділ аудиту передбачає перевірку підстав для утримань, їх документальне оформлення і розмірів утримань.

Утримання із заробітної плати працівника можуть проводитися у випадках (ст. 137 ТК РФ):

  • • відшкодування невідпрацьованого авансу, виданого працівнику в рахунок заробітної плати;
  • • погашення невитраченого і своєчасно не поверненого авансу, виданого у зв'язку зі службовим відрядженням;
  • • повернення сум, зайво виплачених працівнику внаслідок лічильних помилок;
  • • звільнення працівника до закінчення робочого року, в рахунок якого він вже одержав щорічну оплачувану відпустку, за невідпрацьовані дні відпустки (виключення в ст. 77, 81 і 83 ТК РФ);
  • • якщо заробітна плата була зайво виплачена працівнику у зв'язку з його неправомірними діями, встановленими судом.

Загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати не може перевищувати 20%. В окремих випадках (при стягненні аліментів на неповнолітніх дітей, відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю іншої особи) утримання можуть досягати 50 і навіть 70% заробітної плати, належної працівнику (ст. 138 ТК РФ).

Аудит порядку здійснення виплат працівникам організації

Даний розділ аудиту складається з наступних етапів:

  • • перевірки періодичності виплат заробітної плати;
  • • перевірки своєчасності виплат відпускних і сум, належних при звільненні;
  • • перевірки надання працівникам розрахункових листків.

Виплати працівникам організації можуть вироблятися через касу і через банк. У разі виплат через касу перевіряється відповідність сум, отриманих за чеком у банку, сумам, значущих в платіжних відомостях. Якщо виплати здійснюються через банк, перевіряється договір з банком, зміст і оформлення документів, що надаються в банк.

Перевіряється і періодичність виплат заробітної плати. У відповідності зі ст. 136 ТК РФ заробітна плата виплачується не рідше ніж кожні півмісяця в день, встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку організації, колективним, трудовим договором.

Оплата відпустки провадиться не пізніше ніж за три дні до його початку (ст. 136 ТК РФ). При звільненні виплата всіх сум, належних працівникові, провадиться в день його звільнення (ст. 140 ТК РФ).

У відповідності зі ст. 136 ТК РФ при виплаті зарплати співробітникам обов'язково повинен видаватися розрахунковий листок. Форма розрахункового листка затверджується роботодавцем.

Аудит нарахування та розрахунків з бюджетом але ПДФО

В даному випадку при проведенні перевірки додатковими джерелами інформації служать форми № 1-ПДФО та № 2-ПДФО.

Організація-роботодавець є податковим агентом, на якого покладено обов'язок обчислювати і сплачувати до бюджету податок з сум, нарахованих на користь працівників організації.

Даний розділ аудиту складається з наступних етапів:

• аудит податкової бази;

Коментар. До складу податкової бази входять доходи фізичної особи, отримані від організації в грошовій і натуральній формі:

  • • винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, в тому числі премії:
  • • доходи від здачі в оренду майна, що належить фізичній особі (автомобіля, гаража), і доходи від інших договорів цивільно-правового характеру, якщо вони укладені не з індивідуальними підприємцями;
  • • дивіденди;
  • • подарунки;
  • • вартість безкоштовного харчування;
  • • доходи у вигляді матеріальної вигоди, при отриманні позик фізичними особами від організації;
  • • інші доходи.
  • • аудит застосування пільг (табл. 17.5);
  • • аудит податкових відрахувань.

Статті 218-220 НК РФ передбачають три види податкових відрахувань: стандартні, соціальні та майнові. Майнові податкові відрахування організаціям надаються тільки у випадках, передбачених п. 3 ст. 220 НК РФ;

• аудит застосування різних податкових ставок (див. Табл. 17.5). Ставка 30% застосовується для всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації. Поняття податкового резидента для обчислення ПДФО визначається терміном перебування громадянина в Росії і не залежить від його громадянства.

До податкових резидентам Російської Федерації віднесені фізичні особи, які фактично знаходяться на території нашої країни не менше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ);

• аудит звітності та розрахунків з бюджетом по ПДФО в частині своєчасності та повноти виконання зобов'язань.

Таблиця 17.5

Пам'ятка аудитора для збору доказів за розрахунком

ПДФО

Елемент

перевірки

Нормативна

база

Роз'яснення (коментарі)

Пільги але ПДФО

Стаття 217 НК РФ

Доходи, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування):

  • • допомоги по вагітності та пологах;
  • • добові, але не більше 700 руб.

за кожний день перебування у відрядженні на території Російської Федерації і не більше 2500 руб. за кожний день перебування у закордонному відрядженні;

  • • суми одноразових виплат у зв'язку зі стихійним лихом;
  • • суми одноразових виплат членам сім'ї померлого працівника, колишнього працівника, який вийшов на пенсію, або працівникові, колишньому працівнику, який вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
  • • доходи, що не перевищують 4000 руб., Отримані по кожному з наступних підстав за податковий період:
  • - Вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій;
  • - Суми матеріальної допомоги

Стандартні

податкові

відрахування

Підпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Податкове вирахування в розмірі:

1400 руб. - На першу дитину; 1400 руб. - На другу дитину; 3000 руб. - На третю і кожну наступну дитину.

Вирахування діє до місяця, в якому дохід перевищить 280000 руб.

Соціальний податкове вирахування

Підпункт 4 п. 1 ст. 219 ПК РФ

Соціальний податкове вирахування в сумі сплачених податків у податковому періоді пенсійних внесків за договором недержавного пенсійного забезпечення з недержавним пенсійним фондом може бути наданий до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця

Ставки ПДФО

Стаття 224 НК РФ

Податкова ставка ПДФО становить 13%, крім таких випадків:

  • • 35% - з доходів у вигляді будь-яких виграшів та призів;
  • • 35% - з суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів в частині перевищення розмірів, встановлених НК РФ;
  • • 30% - від усіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації (крім доходів від пайової участі в діяльності російських організацій, в цьому випадку ставка - 15%);
  • • 9% - від доходів у вигляді дивідендів, отриманих фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації

Коментар. Термін сплати податку - не пізніше дня виплати працівнику доходу. В окремих випадках - не пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання платником податку доходу (наприклад, у вигляді матеріальної вигоди).

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук