Роль повноти обліку боргових зобов'язань і вимог в ефективному управлінні державним боргом

У світовій практиці всі боргові зобов'язання і вимоги держави скрупульозно і повно враховуються. У Росії також законодавчими актами передбачено ведення Державної боргової книги РФ, державної боргової книги суб'єкта РФ, муніципальної боргової книги. Відповідний облік ведеться на різних рівнях управління державою.

Практика обліку, однак, недосконала. У зв'язку з порушенням термінів подання інформації про внутрішні і зовнішні запозичення в Мінфін Росії, складалася ситуація, коли там не завжди була вичерпна інформація про державний борг на певну дату, виникали труднощі в управлінні державним боргом. Тому постановою Уряду РФ від 21.04.2005 № 244 [1] був встановлений жорсткий порядок подання інформації про боргові зобов'язання. Цією постановою було затверджено Положення про склад, порядок і строки подання інформації про боргові зобов'язання для внесення в Державну боргову книгу Російської Федерації.

Встановлено порядок, відповідно до якого МЗС Росії, федеральні архівні агентства і Зовнішекономбанк (у 2007 р цей банк перетворений і тепер називається "Банк розвитку і зовнішньоекономічної діяльності (Зовнішекономбанк)") зобов'язані подавати Мінфіну Росії копії документів, що містять боргові зобов'язання Російської Федерації перед юридичними особами та іноземними державами, міжнародними фінансовими організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права. У цих документах повинні бути відображені зобов'язання за державними гарантіями. Положенням визначено склад, порядок та терміни подання інформації про боргові зобов'язання в різних формах (державні позики, розміщені від імені Росії; цінні папери від імені Росії; кредитні угоди і договори, укладені Росією з міжнародними організаціями; договори про надання Росією державних гарантій; угоди про реструктуризації та пролонгації боргових зобов'язань).

Дані з емісії цінних паперів від імені Росії повинні вноситися в державну боргову книгу за кожним випуском окремо. Мова йде про наступної інформації:

  • - Вид цінних паперів;
  • - Реєстраційний номер цінного паперу; підстави для емісії цінних паперів;
  • - Оголошений і фактичний обсяг випуску, а також додатково випущені цінні папери; форма випуску;
  • - Дата розміщення; виплати купонного доходу і погашення облігацій;
  • - Ставки доходу.

Аналогічні вимоги встановлені за кредитними угодами Росії з міжнародними фінансовими організаціями та урядами іноземних держав.

За договорами та угодами про отримання Російською Федерацією бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи в державну боргову книгу вноситься наступна інформація:

  • - Номер і дата угоди;
  • - Підстава для отримання кредиту;
  • - Відомості про органи, які надали кредит;
  • - Дати отримання та погашення;
  • - Форма забезпечення;
  • - Відсоток;
  • - Форма погашення.

Подібним чином відбивається вичерпна інформація в борговій книзі по всіх пролонгованим зобов'язаннями у зв'язку з їх реструктуризацією.

Наказом Мінфіну Росії від 20.12.2007 № 140п затверджений чинний нині Порядок ведення Державної боргової книги Російської Федерації в Міністерстві фінансів Російської Федерації Департаментом міжнародних фінансових відносин, державного боргу і державних фінансових активів. Названа книга ведеться у вигляді реєстрів за видами боргових зобов'язань і містить загальну інформацію про параметри державних боргових зобов'язань. Встановлено, що інформація вноситься до книги у п'ятиденний строк з дня виникнення зобов'язань. Встановлені також коди облікових позицій.

Контрольні заходи Рахункової палати РФ показали, що сформований порядок обліку державного боргу залишається недосконалим. Не завжди збігаються облікові дані Мінфіну Росії і Зовнішекономбанку. Не вирішена проблема обліку всіх складових державного боргу. Це особливо актуально по відношенню до так званого непередбаченого боргу. У законодавстві нашої країни поняття "непередбачений борг" нс було визначено. Немає його і в БК РФ. Йдеться про зобов'язання Російської Федерації за наданими сю державними гарантіями, які відповідно до БК РФ включені в поняття "державний борг Російської Федерації". В інших країнах практикується оцінка потенційно можливого збільшення обсягів державного боргу за рахунок непередбаченого боргу (гарантій). В умовах Росії це поняття включало б зовнішню заборгованість державних корпорацій.

На жаль, до теперішнього часу оперативні дані про стан державного зовнішнього боргу та операціях з борговими зобов'язаннями Російської Федерації, що публікуються на сайті Мінфіну Росії, не є повними і достовірними як за складом, так і за обсягом зобов'язань. Наведемо приклад. За даними Мінфіну Росії, заборгованість кредиторам Паризького клубу на початок жовтня 2006 становила 1,9 млрд дол., А на 1 січня 2007 - 3,2 млрд дол. Виходить, що заборгованість зросла на 1,3 млрд дол. Проте за вказаний період залучення нових запозичень не було. Значна різниця в обсягах заборгованості пояснювалася тим, що при складанні оперативної звітності були використані не дані з обліку заборгованості, відображені на особових рахунках, а розрахункові дані, при визначенні яких в обсязі погашення боргу була врахована так звана премія, виплачена кредиторам понад номінальну суми боргу за згоду на дострокове погашення боргу.

Якість обліку державного боргу характеризується і рядом інших вад.

По-перше, Мінфін Росії з порушенням встановленого порядку бюджетного обліку переоцінює заборгованість Російської Федерації за борговими зобов'язаннями. Він робить це не щомісяця, як годиться, а набагато рідше - тільки один раз на рік - при проведенні інвентаризації - станом на 31 грудня звітного року. Така переоцінка спотворює справжній стан.

По-друге, відповідно до БК РФ в обсязі державного зовнішнього боргу зобов'язання Уряду РФ обліковуються за номінальною вартістю. Це не відображає ні загальний обсяг заборгованості за зовнішніми борговими зобов'язаннями, ні їх поточну ринкову вартість.

По-третє, в офіційній інформації Мінфіну Росії обсяг боргових зобов'язань відображається неповно. У їх обсяг Зовнішекономбанком не включається заборгованість перед фізичними особами за блокованим рахунками. Вона вважається внутрішнім валютним державним боргом.

По-четверте, між Мінфіном Росії та Зовнішекономбанком укладалися угоди з іноземними консультаційними фірмами з надання платних послуг. У відповідності з цими угодами опинявся широкий спектр платних послуг (проведення переговорів з організаціями іноземних кредиторів і двосторонні переговори з іноземними кредиторами з питань зовнішнього боргу колишнього СРСР; консультації з міжнародними організаціями з питань зовнішнього боргу і зовнішнього фінансування і т.п.). Консультаційні послуги оплачувалися за досить високими цінами. Пошлемося на що міститься в матеріалах Рахункової палати РФ факт: сума винагороди, виплачувана Зовнішекономбанком за угодою з Houlihan Lokey Howard & Zukin (Europe) Limited, була визначена в 510 тис. Дол. На квартал. Аналогічно виконувалися операції по обслуговуванню і переоформленню зовнішньої заборгованості, керуванню і реалізації активів, підготовці інформації для міжнародних фінансових організацій, зовнішніх аудиторів та клубів зарубіжних кредиторів. Відповідно Зовнішекономбанку виплачувалися комісійні. Однак оплата названих послуг не була включена до витрат з обслуговування державного зовнішнього боргу, оскільки відповідно до діючої функціональної класифікації видатків федерального бюджету названі витрати враховуються як витрати на здійснення державних функцій. При цьому необгрунтовано скорочується обсяг видатків з обслуговування державного зовнішнього боргу.

Назріла необхідність забезпечення органами федеральної влади повного обліку та достовірності інформації про боргові зобов'язання. Тільки за цієї умови може бути більш досконалою система управління державним боргом.

  • [1] Даний документ втратив чинність у зв'язку з виданням постанови Уряду РФ від 30.01.2008 № 39. - Прим. ред.
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >