Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Корпоративні фінанси
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ КОРПОРАЦІЇ

Після вивчення гл. 8 бакалавр повинен:

знати

• зміст законодавчих актів у галузі оподаткування корпоративних фінансів;

вміти

• використовувати нормативні правові документи у фінансовій діяльності корпорації;

володіти

  • • основними інструментами податкового планування;
  • • методикою обчислення податків і зборів.

Податкова система Російської Федерації

Податкова система являє собою сукупність взаємопов'язаних елементів, що створюють особливий податковий режим в державі. У науці податкового права багато авторів досліджували сутність і структуру податкової системи.

С. Г. Пепеляєв визначає податкову систему як сукупність існуючих у даний момент у конкретній державі істотних умов оподаткування, до яких він відносить порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів, права та обов'язки платників податків, форми і методи податкового контролю, відповідальність учасників податкових правовідносин, а також способи захисту прав та інтересів платників податків.

На думку В. А. Паригін і А. А. Тадеєва, податкова система складається з системи податків і зборів Російської Федерації, системи податкових правовідносин, системи учасників податкових правовідносин та нормативно-правової бази сфери оподаткування [1].[1]

Податкова система - сукупність податків і зборів, встановлених державою і стягуються з метою створення центрального загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, а також сукупність принципів, способів і методів їх справляння [2].[2]

Податкова система країни - сукупність загальнодержавних і місцевих (регіональних та муніципальних) податків і зборів, принципів їх встановлення, зміни та скасування [3].[3]

Допомогою комплексу функцій держава впливає на відтворювальні процеси держави. Головна функція податкової системи - формування дохідної частини державного бюджету (фіскальна функція).

Таким чином, податкова система як єдине ціле володіє функціями, представленими в табл. 8.1.

Таблиця 8.1

Функції податкової системи

Фіскальна

Розподільна

Регулююча

Контрольна

Поповнення доходів держави на різних рівнях, необхідних для виконання державою своїх функцій

Розподіл сукупного суспільного продукту між юридичною та фізичними особами

Активний вплив держави за допомогою економічних важелів і методів на економічні та соціальні процеси в суспільстві

Спостереження і дотримання вартісних пропорцій у процесі утворення і розподілу доходів різних суб'єктів економіки

Розглядаючи податкову систему як складне правове, соціально-економічне та політичне явище суспільного життя, можна виділити наступні утворюють її елементи:

  • • юридична конструкція податку як першооснова формування податкової системи;
  • • система оподаткування держави, що формується на основі об'єднання юридичних конструкцій всіх встановлених і введених податків;
  • • нормотворча діяльність представницьких органів влади у сфері оподаткування;
  • • система податкових органів;
  • • податковий контроль;
  • • податкова політика держави;
  • • податкова культура [4].[4]

Податкова система Російської Федерації заснована на принципах, відповідно до яких і розробляються нормативно-правові акти у даній сфері. Загальні принципи законодавства про податки і збори відображені в ст. 3 Податкового кодексу РФ.

Таким чином, до принципів податкової системи відносять:

  • • принцип законності оподаткування. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори;
  • • принцип загальності та рівності оподаткування. Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв;
  • • принцип справедливості оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку;
  • • принцип економічної обгрунтованості оподаткування. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними;
  • • принцип єдності економічного простору. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій;
  • • принцип встановлення податків і зборів в належному порядку. Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими Податковим кодексом ознаками податків або зборів, не передбачені Податковим кодексом або визначені в іншому порядку, ніж це визначено Податковим кодексом;
  • • принцип визначеності податкового обов'язку. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити;
  • • принцип презумпції тлумачення всіх непереборних сумнівів, протиріч і неясностей у податковому законодавстві на користь платника податків (платника зборів). Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

Поняття податку і збору закріплено в ст. 8 "Поняття податку і збору" Податкового кодексу РФ.

Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) .

Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори, є:

  • 1) організації та фізичні особи, визнані у відповідності з Податковим Кодексом податків або платниками зборів;
  • 2) організації та фізичні особи, визнані у відповідності з Податковим Кодексом податковими агентами;
  • 3) податкові органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи);
  • 4) митні органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений в галузі митної справи, підпорядковані йому митні органи Російської Федерації).

У відповідності зі ст. 12 Податкового кодексу РФ в податковій системі Російської Федерації передбачені такі види податків і зборів.

  • 1. Федеральні податки встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території, тобто порядок їх справляння спільний на всій території РФ.
  • 2. Регіональними податками визнаються податки, які встановлені Податковим кодексом РФ і законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів РФ можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.
  • 3. Місцевими податками визнаються податки, які встановлені Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.

  • [1] Див .: Іванова Н. В. Про системний підхід до розуміння правових категорій "юридична конструкція податку", "система оподаткування" і "податкова система" // Законодавство і економіка. 2004. № 6.
  • [2] Шестакова В. В. Судові спори η податкових і фінансових відносинах [Електронний ресурс]. Система ГАРАНТ, 2012.
  • [3] Модельний Податковий кодекс для держав - учасниць СНД (Загальна частина) (прийнятий постановою Міжпарламентської Асамблеї держав - учасниць СНД від 9 грудня 2000 № 16-5).
  • [4] Іванова Н. В. Указ. соч.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук