Мораль як основа професії

Сучасна ситуація в області бухгалтерського обліку та аудиту складається таким чином, що професійні бухгалтери, слідуючи інтересам суспільства, повинні при формуванні та поданні фінансової звітності виходити з етичних принципів поведінки. Питання професійної етики є однією з центральних тем, обговорюваних в суспільстві.

Багато професійні організації розробили детальні кодекси професійної поведінки. Сенс цих кодексів можна звести до наступного: економіка і професійна етика повинні знаходитися в нерозривній єдності. Поза моралі немає бухгалтерії.

Професійна мораль вимагає, щоб достовірно відображають сумлінну погляд завжди були кредо бухгалтера. Це означає, що для бухгалтера немає вище закону, ніж його совість і принципи, що лежать в основі його професії.

Ілюстрований приклад і завдання для самостійного рішення

Підготувати повідомлення про етичні норми організації (на вибір) і працює в ній бухгалтера, використовуючи приблизний перелік пропонованих питань для кредитної організації. Питання розробити самостійно для обраної вами організації, враховуючи особливості її фінансово-господарської діяльності. Пояснити сутність і призначення питань в трьох розділах. Чим зумовлена наявність даного питання в вашому переліку?

Приклад виконання завдання.

А. Визначення правил і процедур, які забезпечують дотримання принципів професійної етики.

  • 1. Приєдналася кредитна організація до принципів професійної етики (угодами, кодексам і т.п.), прийнятим банківськими союзами або асоціаціями? Якщо немає, то чи аналізував рада директорів (наглядова рада) переваги приєднання кредитної організації до таких угод?
  • 2. Якщо були випадки недотримання угод, кодексів з питань професійної етики, прийнятих банківськими союзами або асоціаціями, то чи вжито заходів щодо усунення причин та умов виникнення таких ситуацій?
  • 3. Ознайомлені чи службовці кредитної організації з кодексами, угодами з професійної етики, до яких кредитна організація приєдналася і (або) які розроблені самою кредитною організацією?
  • 4. Чи існують в кредитній організації механізми контролю та притягнення до відповідальності членів органів управління і службовців за недотримання принципів професійної етики?
  • 5. Слід Чи принципам професійної етики органи управління і службовці кредитної організації? Для перевірки даного питання в структурних підрозділах доцільно проводити анонімні опитування службовців. Дана робота може бути доручена, наприклад, службу внутрішнього контролю або співробітнику з правових питань. Приклад проведення опитування

і обробки його результатів наведено в табл. 4.3 до пропонованого переліку питань для проведення кредитними організаціями оцінки стану корпоративного управління.

Таблиця 4.3.

Приклад проведення опитування службовців кредитної

організації з питань професійної етики

п / п

питання

оцінювана

область

Середнє значення і оцінка

РР

число

респондентів

відповіді

Н

ч

А

1

Керівники мого підрозділу своєю поведінкою задають позитивний приклад професійної етики

Лідерство і стратегія

0,96

прийнятно

0,27

186

3

2

181

2

Я розумію стратегію і принципи професійної етики, прийняті в банку

Лідерство і стратегія

0,68

Увага

0,72

186

26

18

152

3

Відносно службовців, які порушують принципи професійної етики, застосовуються заходи дисциплінарної відповідальності

Підзвітність та відповідальність

0,19

потрібні

заходи

0,80

175

42

58

75

4

Перед прийняттям рішень я консультуюся по складним для мене питань професійної етики з уповноваженими службовцями банку

комунікації

0,72

Увага

0,47

145

1

39

105

5

Керівники мого підрозділу розглядають надається мною інформацію про виникнення (підвищення рівня) ризиків

дисципліна

0,95

прийнятно

0,29

183

3

4

176

У наведеному прикладі відповіді на кожне питання присвоюється числове значення:

  • - "-1" Немає (Н);
  • - "О" частково (Ч);
  • - "+1" Та (Д).

Оцінки присвоюються виходячи із середнього значення, що розраховується як середнє арифметичне числових значень, присвоєних відповідей на питання:

  • - "Задовільно", якщо середнє значення перевищує 0,95;
  • - "Увага", якщо середнє значення знаходиться в межах від 0,5 до 0,95;
  • - "Потрібні заходи", якщо середнє значення менше 0,5.

РР - додатковий показник, що виражає ступінь розбіжності респондентів при відповідях на питання. Розраховується як стандартне відхилення числових значень, присвоєних відповідей на питання, від їх середнього арифметичного. Чим вище величина стандартного відхилення, тим більше значні розбіжності спостерігаються у респондентів з відповідного питання.

  • 6. Відображено Чи принципи професійної етики у внутрішніх документах з питань матеріального заохочення членів органів управління та інших службовців і чи дотримуються вони?
  • 7. Доводиться чи до відома кредиторів, вкладників, інших клієнтів кредитної організації, а також зацікавлених осіб інформація про застосування в діяльності кредитної організації принципів професійної етики?

Б. Координація розкриття інформації про кредитної організації.

  • 1. Чи відповідає затверджена радою директорів (наглядовою радою) інформаційна політика вимогам законодавства Російської Федерації в даній області?
  • 2. Чи передбачає затверджена радою директорів (наглядовою радою) інформаційна політика своєчасне доведення всієї інформації про суттєві факти, події і дії, які зачіпають фінансово-господарську діяльність кредитної організації, до зацікавлених осіб?
  • 3. Чи визначений у внутрішніх документах кредитної організації перелік осіб, уповноважених приймати рішення про розкриття відомостей, їх права та обов'язки з перевірки достовірності розкритих відомостей, забезпечення збереження банківської таємниці та підтримці високої ділової репутації кредитної організації?
  • 4. Чи контролює рада директорів (наглядова рада) включення в договір на надання аудиторських послуг обов'язків зовнішнього аудитора щодо своєчасного надання в письмовій формі отриманих ним в ході аудиту відомостей і висновків по важливим для кредитної організації питань?
  • 5. Розкриває кредитна організація в річному звіті істотні аспекти взаємин із зовнішнім аудитором (зовнішніми аудиторами)?
  • 6. Чи розглядає рада директорів (наглядова рада) висновки, зроблені зовнішнім аудитором (зовнішніми аудиторами) в ході проведення аудиту кредитної організації, а також звіти служби внутрішнього контролю з питань інформаційної політики?

В. Моніторинг системи внутрішнього контролю.

  • 1. Чи регулярно рада директорів (наглядова рада) обговорює питання організації внутрішнього контролю (в тому числі з метою протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму) і його відповідність характеру і масштабам діяльності кредитної організації?
  • 2. Чи своєчасно рада директорів (наглядова рада) розглядає рекомендації та порушення, виявлені службою внутрішнього контролю, зовнішніми аудиторами та наглядовими органами щодо недоліків системи внутрішнього контролю, в тому числі в сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму?
  • 3. Чи розглядає рада директорів (наглядова рада) питання своєчасного прийняття виконавчими органами кредитної організації оперативних заходів, що забезпечують усунення виявлених недоліків внутрішнього контролю, в тому числі в сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму?
  • 4. Чи визначені права і обов'язки служби внутрішнього контролю, ревізійної комісії, комітету з аудиту в складі ради директорів (в разі його наявності), а також порядок їх взаємодії між собою і з зовнішніми аудиторами?
  • 5. Чи передбачено затвердження планів перевірок служби внутрішнього контролю радою директорів (наглядовою радою) кредитної організації?
  • 6. Чи передбачено надання службою внутрішнього контролю звітів про виконання планів перевірок раді директорів (спостережній раді) кредитної організації?
  • 7. Чи регулярно видається раді директорів (спостережній раді) письмовий звіт про результати реалізації правил внутрішнього контролю з метою протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму?
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >