ЗАСТОСУВАННЯ КОНЦЕПТУАЛЬНОГО ПІДХОДУ ДО ДОТРИМАННЯ ОСНОВНИХ ПРИНЦИПІВ ЕТИКИ ПУБЛІЧНО ПРАКТИКУЮЧИМИ ПРОФЕСІЙНИМИ БУХГАЛТЕРАМИ ТА АУДИТОРАМИ

Укладення договору про надання професійних послуг

Укладення договору про надання професійних послуг пов'язане з певним ризиком для бухгалтера (аудитора). Ризики можуть виникнути як при знаходженні нового клієнта, так і при отриманні завдання.

Вибираючи нового клієнта, бухгалтеру (аудитору) необхідно провести попередню роботу на предмет того, чи може вибір цього клієнта привести до виникнення загроз дотримання основних принципів.

У план заходів з аналізу запобіжних засобів необхідно включити загальну і конкретну інформацію про клієнта: власників, апараті управління, менеджерах, відповідальних за виробничо-господарську та комерційну діяльність; систему внутрішнього контролю, органів нагляду. У деяких випадках необхідно також отримати від клієнта гарантоване зобов'язання удосконалення практики корпоративного поведінки або управління.

Якщо в результаті проведеної роботи були отримані сумнівні характеристики клієнта, необхідно проаналізувати потенційну загрозу чесності або професійної поведінки.

Приклади сумнівних характеристик клієнта:

  • - Участь клієнта в незаконній діяльності (легалізації (відмиванні) доходів, одержаних злочинним шляхом);
  • - Репутація непорядного контрагента;
  • - Сумнівна практика складання бухгалтерської (фінансової) звітності.

Що стосується конкретного завдання, то розглядаючи його, необхідно оцінити рівень своєї компетентності по відношенню до даного завдання. Бухгалтер (аудитор) повинен розглянути питання про те, чи не призведе прийняття завдання до виникнення загроз порушення основних принципів і винести судження про їх значущість.

Якщо виявлені загрози не є явно незначними, потрібно розглянути і в міру необхідності вжити заходів обережності для їх усунення або відомості до прийнятного рівня.

Заходи усунення загрози:

компетентність характеру діяльності клієнта, складності скоєних ним операцій;

  • - Чітке розуміння конкретних вимог завдання, цілі, характеру і обсягу роботи, яка підлягає виконанню;
  • - Знання відповідної галузі економічної діяльності;
  • - Чітке оперування вимогами стандартів до звітності;

залучення достатньої кількості співробітників, що володіють необхідною кваліфікацією;

  • - Залучення експертів для виконання конкретної роботи;
  • - Домовленість про реальний термін виконання завдання;

дотримання правил і процедур контролю якості, здатних в розумних межах гарантувати, що конкретне завдання приймається тільки тоді, коли воно може бути кваліфіковано виконано.

В ході роботи над конкретним договором про надання професійних послуг можуть відбутися певні зміни.

Може виникнути ситуація, коли бухгалтеру (аудитору) пропонують замінити іншого бухгалтера (аудитора). В цьому випадку необхідно винести професійне судження про наявність (відсутність) причин, що не дозволяють йому прийняти це завдання.

Аналізуючи цю ситуацію, до уваги потрібно брати будь-які варіанти загроз порушення основних принципів етики.

приклад

Аудитор дізнався, що зміна його колеги в ВАТ "Мир" пов'язана з розбіжностями клієнта з аудитором по веденню бухгалтерського обліку, які можуть вплинути на рішення про прийняття цього завдання.

Рішення:

особиста зустріч з виконуючим завдання аудитором з метою конкретизації інформації та уточнення можливості прийняття завдання.

Запобіжні заходи:

  • - Повне і відкрите обговорення стану справ клієнта з виконуючим завдання аудитором;
  • - Звернення до виконує завдання аудитору з проханням надати відому йому інформацію про всі факти і обставини, про які, на його думку, повинен бути обізнаний передбачуваний аудитор до рішення про прийняття завдання;
  • - При відповіді на пропозицію виставити свою кандидатуру слід вказати на необхідність контакту з виконуючим завдання аудитором з метою з'ясування того, чи існують професійні чи інші причини для відхилення завдання.
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >