Загрози особистої зацікавленості в умовах фінансової зацікавленості

Фінансова зацікавленість - це зацікавленість, виникає в результаті володіння фінансовими вкладеннями, включаючи права і обов'язки з придбання фінансових вкладень.

Фінансова зацікавленість у взаєминах із замовником аудиту може бути:

• а) прямий - існує контроль над інвестиційним інститутом і значний вплив на інвестиційні рішення (більше 50% фінансових вкладень);
• б) істотної непрямої - контролю над інвестиційним інститутом або можливості впливу на інвестиційні рішення не існує (20-50% фінансових вкладень).

Фінансова зацікавленість може виникнути у члена аудиторської групи, члена сім'ї або близького родича такої особи або у аудиторської організації (засновників, керівництва, керівників завдань з аудиту) (рис. 9.2).

Мал. 9.2. Коло осіб, у яких може виникнути фінансова зацікавленість

Наявність прямого або істотної непрямої фінансової зацікавленості в замовника аудиту створює вагому загрозу особистій зацікавленості у аудитора.

Така ж загроза може виникнути, якщо у перерахованих вище осіб є пряма чи істотна непряма фінансова зацікавленість в організації, яка має контрольний пакет акцій замовника аудиту, і замовник істотний для цієї організації.

У цих випадках ніякі запобіжні заходи не можуть знизити загрозу до прийнятного рівня.

Тому члени аудиторської групи, їх члени сім'ї та близькі родичі або аудиторська організація (засновники, керівництво, керівники завдань з аудиту) не повинні мати прямий або істотної непрямої фінансової зацікавленості.

Наявність прямого або істотної непрямої фінансової зацікавленості в замовника аудиту створює загрозу особистій зацікавленості в наступних випадках:

• а) замовником аудиту є пенсійний фонд, що обслуговує аудиторську організацію;
• б) замовник аудиту і аудиторська організація (засновники, керівництво, керівники завдань з аудиту), член аудиторської групи, член сім'ї або близький родич цієї особи мають істотну фінансову зацікавленість в одній і тій же організації, і замовник може мати значний вплив на дану організацію;
• в) аудиторська організація (засновники, керівництво, керівники завдань з аудиту), член аудиторської групи, член сім'ї або близький родич цієї особи мають фінансову зацікавленість в замовника аудиту шляхом отримання спадщини, подарунка або злиття компаній.

Запобіжні заходи:

• - Позбавлення від прямої фінансової зацікавленості;
• - Позбавлення від значної частки непрямої зацікавленості так, щоб залишається частка була суттєвою;
• - Відсторонення члена аудиторської групи, що має фінансову зацікавленість, від участі у виконанні завдання.