Видача позик і гарантій публічно практикує професійному бухгалтеру (аудитору)

Замовник аудиту може впливати на бухгалтера (аудитора) з метою отримання для себе позитивно вирішених питань за допомогою видачі позик і гарантій. Позики і гарантії можуть бути видані замовником аудиту, який представляє кредитну організацію, або не є такою. При цьому може створюватися загроза незалежності, якщо позики і гарантії видаються під позику члену аудиторської групи, члену сім'ї або близького родича такої особи або аудиторської організації.

Кредит банківський -грошова позика, яка видається банком на умовах повернення, терміновості і сплати кредитного відсотка.

Позика в банку - це сума грошей, яку банк надає клієнту на умовах зворотності і терміновості.

На відміну від кредиту, позичка передбачає обов'язкову наявність процентної ставки (але це в ідеалі). Крім грошових відносин, існують позички під заставу нерухомості, майна, цінних паперів тощо

Банківська гарантія - це спосіб забезпечення зобов'язань, які підтверджує банк (гарант) або інша кредитна організація на користь свого клієнта (принципала), за виплату певної суми за контрактом на користь кредитора клієнта (бенефіціара).

Якщо ці зобов'язання не виконуються, банк-гарант несе відповідальність за зобов'язаннями позичальника, але до певної межі, заздалегідь обумовленого в гарантії. Як правило, банківська гарантія дається під відповідне забезпечення.

Законодавче регулювання поняття банківської гарантії здійснюється на основі ст. 368 Ч. 1 Цивільного кодексу РФ від 30 листопада 1994 № 51-ФЗ.

Якщо позика або гарантія видається з відхиленнями або порушеннями процедур надання та умов видачі, виникає загроза особистої зацікавленості, і вона є настільки значущою, що ніякі запобіжні заходи не можуть знизити загрозу до прийнятного рівня.

Отже, така позика або гарантія не повинні бути прийняті членом аудиторської групи, членом сім'ї або близьким родичем такої особи, або аудиторською організацією.

Чи не створюють загрозу незалежності іпотека, банківські кредити за поточним рахунком (овердрафт), автокредити та кредитні картки. Вони видаються відповідно до прийнятих процедур надання та умовами.

Якщо позика або гарантії, що видаються замовником аудиту, який не є кредитною організацією, несуттєві для обох сторін, то загроза особистої зацікавленості може бути знижена до прийнятного рівня.

Процес надання банківської гарантії.

Надання банківської гарантії не створює загрозу незалежності, якщо чітко виконувати умови процесу надання.

  • 1. Клієнт (принципал) звертається в банк (або іншу кредитну організацію) з заявкою на отримання банківської гарантії.
  • 2. Банк запитує необхідні документи з даного держзамовленням або зовнішньоекономічним контрактом, документи, що підтверджують права власності на заставу (в переважній більшості випадків для отримання банківської гарантії потрібна застава), а також реєстраційні свідоцтва та фінансову звітність у принципала (клієнта).
  • 3. Банк приймає рішення про можливість або неможливість видачі банківської гарантії (або запрошувати додаткові документи).
  • 4. У разі позитивної відповіді, як правило, необхідно відкриття розрахункового рахунку в банку, оформлення застави і виплата винагороди принципалом. Розмір винагороди (комісії) прямо пропорційний умов надання банківської гарантії (сума, умови контракту).

Загрози незалежності не виникне, якщо член аудиторської групи, член сім'ї або близькі родичі, або аудиторська організація мають депозити або брокерський рахунок у замовника аудиту, який є кредитною організацією, що обслуговуються відповідно до звичайних комерційними умовами.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >