Споріднені та особисті відносини

Споріднені та особисті відносини між членом аудиторської групи і директором або іншою посадовою особою замовника аудиту можуть створювати загрозу особистій зацікавленості, близьких відносин або шантажу.

Загроза незалежності виникає, якщо член сім'ї або близький родич члена аудиторської групи:

  • • є директором;
  • • посадовою особою замовника аудиту;
  • • особою, яка має можливість зробити істотний вплив на підготовку фінансової звітності замовника аудиту;
  • • знаходився в такому положенні під час періоду виконання завдання.

У цьому випадку, щоб знизити загрозу до прийнятного рівня, необхідно виключити даного аудитора з аудиторської групи.

Загрози незалежності виникають, коли член сім'ї або близький родич члена аудиторської групи є співробітником, які мають можливість впливати на фінансове становище замовника аудиту, фінансові показники або грошові потоки.

Запобіжні заходи:

  • • виключення аудитора з аудиторської групи;
  • • розподіл обов'язків аудиторської групи таким чином, щоб аудитор не мав справи з питаннями, які є зоною відповідальності члена сім'ї або близького родича.

Ділові стосунки публічно

практикуючих професійних бухгалтерів (аудиторів)

Загрози особистої зацікавленості або шантажу можуть виникнути при тісних ділових відносинах між замовником аудиту та членом аудиторської групи, членом сім'ї або його близьким родичем, або аудиторською організацією.

приклад

Спільне підприємство замовника аудиту і аудиторської організації, директор якої виконує вищі управлінські функції у замовника.

приклад

Об'єднання декількох послуг аудиторської організації з продуктами замовника аудиту і продаж пакета від імені обох сторін.

приклад

Істотний маркетинг аудиторської організації з розповсюдження і продажу продуктів замовника аудиту або маркетинг замовника аудиту з розповсюдження послуг аудиторської організації.

У всіх цих випадках загрози виникають в результаті комерційних відносин або загальної фінансової зацікавленості.

Якщо така фінансова зацікавленість є суттєвою і ділові відносини значимі для обох сторін, що виникла загроза настільки значуща, що ніякі запобіжні заходи не можуть знизити загрозу до прийнятного рівня. Такі ділові відносини повинні бути припинені.

Якщо фінансова зацікавленість є у члена аудиторської групи, то він повинен бути виключений з аудиторської групи.

Запобіжні заходи:

ліквідація або скорочення величини угоди; відсторонення аудитора від виконання завдання.

При незначній фінансової зацікавленості, в умовах, коли вона не впливає на управлінські рішення, ділові відносини сторін не створюють загрози незалежності.

Чи не створює загрозу незалежності придбання товарів і послуг аудитором у замовника аудиту, якщо угода проводиться по звичайних умов бізнесу і легко контролюється.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >